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大学税务筹划上册《其他税种筹划专题》练习题

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本单元考点（6 个）

房产税计税依据与税率筹划城镇土地使用税减免筹划契税纳税时点与税率筹划土地增值税清算筹划印花税税目与计税依据筹划资源税与环保税筹划

本单元练习题（27 题）

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1. 某企业拥有一处原值1000万元的经营用房，当地房产税从价计征的减除比例为30%，从价税率为1.2%，从租税率为12%。方案一：企业自用该房产；方案二：将该房产出租，年租金收入为60万元。仅就房产税而言，方案二比方案一少缴税多少万元？ A. 0.8万元　B. 1.2万元　C. 2.0万元　D. 2.4万元

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2. 某矿企可选择两种生产方案，其他条件相同。方案甲的资源税计税销售额为20万元，污染当量数为800；方案乙的资源税计税销售额为22万元，污染当量数为300，另需支付污染治理支出1000元。两方案资源税税率均为6%，环保税税额标准均为每污染当量5元，且均无减免。按“资源税＋环保税＋污染治理支出”比较，方案乙比方案甲少支出多少元？ A. 300元　B. 500元　C. 700元　D. 1000元

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3. 某矿企比较常规方案与清洁生产方案，年度产品售价及其他条件相同。按本题设定，资源税按应税销售矿产品数量计征，税率为4元/吨；环保税按应税污染当量数计征，税额为2元/当量。常规方案应税销售量为20,000吨、污染当量数为900；清洁生产方案通过提高资源利用率并减少污染排放，使两项数据分别降至18,000吨和600。采用清洁生产方案后，两项税合计减少____元。

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4. 某企业持有城镇土地12,000平方米，按当地规定适用城镇土地使用税年税额8元/平方米。企业拟将其中2,400平方米实际用于符合免税条件的农业生产，其余土地用于办公、仓储及经营。假设直接用于该农业生产的土地免征城镇土地使用税，办公、仓储及经营用地均不免税，且该安排不改变其他土地的用途和计税标准。与全部土地均用于应税用途相比，该筹划每年可减少缴纳多少城镇土地使用税？

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5. 某市一企业实际占用土地80000平方米，其中直接用于农、林、牧、渔业的生产用地12000平方米，企业内办的学校、医院用地共8000平方米。按城镇土地使用税相关规定，上述两类用地均属免税范围，其余土地适用税额标准为每平方米4元。若企业未经筹划而就全部土地申报纳税，则年应纳城镇土地使用税为____元；经依法享受减免筹划后，年应纳税额为____元，比筹划前少缴____元。

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6. 甲省规定，住宅契税税率自2026年1月1日起由3%调整为4%，税率适用以契税纳税义务发生日为准。某企业已谈妥一宗房屋交易，双方可选择于2025年12月30日或2026年1月2日签订产权转移合同，房屋均于2026年1月20日办理权属登记。若交易实质及其他条件不变，哪项筹划判断正确？ A. 选择2025年12月30日签约，适用3%税率　B. 选择2025年12月30日签约，适用4%税率　C. 选择2026年1月2日签约，适用3%税率　D. 两种签约日期均适用4%税率

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7. 某企业有一处房产，原值为1280万元，当地规定房产税从价计征的扣除比例为25%。企业全年自用与全年出租两种方案二选一，且不考虑其他税收优惠；从价税率为1.2%，从租税率为12%。若两种方案的全年房产税额恰好相等，月租金应为____万元。

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8. 某房地产开发公司同一项目中有两处物业：A为普通住宅，不含税销售收入2000万元，扣除项目金额1700万元；B为非普通住宅，不含税销售收入4000万元，扣除项目金额2500万元。根据土地增值税清算规定，普通住宅增值率未超过20%的可免征土地增值税，且两处物业可分别清算。若该公司选择分别清算，应缴纳土地增值税总额为____万元；若合并清算，则需缴纳____万元，分别清算比合并清算少缴____万元。

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9. 某天然气开采企业年开采并销售天然气1,000万立方米。方案甲：直接销售，不含税售价2.5元/立方米，资源税税率6%；排放二氧化硫污染当量数4,000，环保税税额1.2元/污染当量。方案乙：新增脱硫净化后销售，售价提高为2.8元/立方米，资源税仍按销售额6%计征；净化成本0.15元/立方米；二氧化硫污染当量数降为1,000，环保税税额仍为1.2元/污染当量。其他税费不考虑。要求：计算方案乙扣除资源税、环保税和净化成本后的净收益与方案甲的净收益差额，并判断应选择哪个方案。

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10. 某矿业企业可在甲、乙两种开采方案中选择，其他经营条件相同。按本题设定，资源税按矿产品不含税销售额的4%计征，环境保护税按污染当量数每当量3元计征。甲方案销售额为160万元、污染当量数为1800；乙方案销售额为152万元、污染当量数为700。若仅比较两项税费合计，选择税负较低的方案可节税____元。

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11. 甲公司委托乙公司加工一批零件，合同约定由甲公司提供价值30万元的原材料，乙公司收取加工费8万元。双方均为印花税纳税人，且合同金额分别列明。按承揽合同税目计算，双方各应缴纳印花税多少？

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12. 某企业拥有一处原值600万元的房产，当地房产税从价计征的扣除比例为20%，从价税率为1.2%，从租计征税率为12%。企业可选择自用（从价计征）或整体出租（从租计征），不考虑其他税费与优惠。经筹划测算，当年租金收入总额低于____万元时，选择出租方案缴纳的房产税更少。

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13. 某企业与供应商签订一份购销合同，合同仅载明货物价款80万元，另有增值税10.4万元并在合同中单独列明。筹划时，印花税计税依据应如何确定？ A. 按80万元计税　B. 按90.4万元计税　C. 按10.4万元计税　D. 按合同所涉货物市场价计税

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14. 某房地产开发公司开发一个项目，包含普通住宅与非普通住宅两类物业。普通住宅不含税销售收入3000万元，对应的扣除项目金额2600万元；非普通住宅不含税销售收入4000万元，对应的扣除项目金额3000万元。土地增值税税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率30%，速算扣除数为0。假设两类物业增值率均未超过50%，且普通住宅增值率不超过20%时可免征土地增值税。请分别计算：（1）两类物业分别清算时应缴纳的土地增值税合计数；（2）两类物业合并清算（合并收入与扣除项目一并计算）时应缴纳的土地增值税；（3）该公司应选择哪种清算方式，可节税多少万元？

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15. 乙公司拟购买一处办公用房，双方可依法选择于11月28日或12月3日签订房屋权属转移合同，其他交易条件均不变。当地规定，契税税率于12月1日起由2.6%调整为3.1%，无过渡规定；契税纳税义务发生日为签订权属转移合同之日，缴款日期不影响适用税率。若乙公司以合法筹划降低契税税率，应选择哪种安排？ A. 11月28日签约，适用2.6%　B. 11月28日签约，适用3.1%　C. 12月3日签约，适用2.6%　D. 12月3日签约，适用3.1%

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16. 某贸易公司委托物流公司运输一批货物，签订运输合同时有两种列明方式：方案一，合同笼统写明运杂费总额85万元（其中含代收保险费5万元，未分别列明）；方案二，合同分别列明运输费80万元、代收保险费5万元。印花税运输合同税目税率为运费的0.03%，代收保险费单独列明时不计入运输合同计税依据。从印花税筹划角度看，采用方案二比方案一少缴印花税： A. 0元　B. 15元　C. 150元　D. 255元

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17. 某市规定，契税税率自2028年1月1日起由4%下调至3%，契税纳税义务发生时间为签订房屋权属转移合同的当日。甲公司拟购置一栋厂房，不含增值税成交价为1200万元。若甲公司将合同签订日安排在2028年1月2日，则其应缴纳契税____。

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18. 甲公司与乙公司签订一份设备租赁合同，租赁金额为100万元。根据印花税税目规定，租赁合同适用的印花税税率为租金的1‰。从印花税计税依据筹划角度，若甲乙双方协商将合同金额拆分为租金80万元和随附服务费20万元两部分，并分别列明金额，其中随附服务费部分适用“服务合同”税目（税率0.3‰）。则签订一份未分列金额的100万元租赁合同应纳印花税为____元；分别列明金额后，甲公司应纳印花税合计为____元。

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19. 甲公司签订设备采购合同，合同中将设备价款100万元与增值税13万元分别列明。进行印花税税目与计税依据筹划时，下列处理正确的是： A. 按买卖合同税目，以100万元为计税依据　B. 按买卖合同税目，以113万元为计税依据　C. 按承揽合同税目，以100万元为计税依据　D. 按承揽合同税目，以113万元为计税依据

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20. 某市华明制造企业2024年度实际占用土地情况如下：厂区办公用地8000平方米（单位税额8元/平方米·年），直接用于农、林、牧、渔业的生产用地6000平方米（税法规定免征城镇土地使用税），企业办学校用地4000平方米（税法规定免征城镇土地使用税）。请计算该企业2024年度应缴纳的城镇土地使用税税额。

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21. 某企业拟对一处房产进行筹划，该房产原值为800万元，当地规定从价计征的扣除比例为30%，房产税从价税率为1.2%，从租税率为12%。假设出租时全年租金收入均作为从租计税依据，且仅比较房产税税额，不考虑其他因素。若要求出租与自用两种方式的年房产税税额相等，年租金收入应为多少？

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22. 某采石企业可采用甲、乙两种生产方案，除资源税和环境保护税外的成本及收益均相同。甲方案应税矿产品销售额为36万元，污染当量数为450；乙方案应税矿产品销售额为34万元，污染当量数为700。资源税按销售额的6%计征，环境保护税按每污染当量1.5元计征。分别计算两种方案的资源税与环境保护税合计，并选出税负较低的方案。

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23. 某地规定，契税适用税率将于7月1日起由3%调整为4%，且无过渡规定。甲公司拟购置一处房产，合同可在6月30日或7月1日签订，申报缴税时间均可在7月后。若依法以签订房屋权属转移合同之日确定纳税义务发生时间，甲公司选择哪种安排可适用较低税率？ A. 6月30日签约，适用3%税率　B. 6月30日签约，适用4%税率　C. 7月1日签约，适用3%税率　D. 7月1日签约，适用4%税率

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24. 某企业实际占用城镇土地50000平方米，其中经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地共10000平方米，按当地规定此类土地可免征城镇土地使用税；适用年税额6元/平方米。该企业每年应缴纳的城镇土地使用税税额为____元。

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25. 某矿企拟在方案甲、乙中择一，且两方案产量均全部销售。按题设，资源税按销售矿产品数量计征，税率为6元/吨；环保税按应税污染当量数计征，税额为3元/污染当量。甲方案销售矿产品8.4千吨、应税污染当量数620；乙方案销售矿产品7.9千吨、应税污染当量数1500。两税合计较低的方案及其税额是： A. 甲方案，52260元　B. 甲方案，50400元　C. 乙方案，51900元　D. 乙方案，47400元

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26. 某物流企业与客户签订一份货物运输合同。方案一：合同仅载明运输总金额60万元（其中实际包含装卸、仓储等辅助费用12万元，未在合同中分别列明），按运输合同税目全额计税；方案二：经筹划，合同中将运输费48万元与装卸仓储费12万元分别列明，装卸仓储部分不计入运输合同计税依据。已知运输合同印花税税率为运费的0.3‰，双方各持一份合同。要求：分别计算方案一与方案二该企业应纳的印花税额，并计算方案二比方案一节税多少元。

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27. 某市一家企业全年实际占用城镇土地30,000平方米，按当地规定年税额为每平方米12元。企业内设托儿所占地1,500平方米，且该用地符合城镇土地使用税免税条件；其余土地均无减免情形。该企业本年度应缴城镇土地使用税多少元？

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