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大学税务筹划上册《税收筹划的基本方法》练习题

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本单元考点（6 个）

利用税收优惠政策进行筹划税率差异筹划方法税基调整筹划方法延期纳税筹划方法会计政策选择筹划方法税负转嫁筹划方法

本单元练习题（27 题）

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1. 某商品市场需求曲线为P=100−Q，供给曲线为P=20+Q，其中P为每件价格（元），Q为数量。政府对该商品每件征收12元税，法定纳税人为卖方，且税额全部进入卖方供给价格。相较征税前，卖方通过提高含税售价转嫁给买方的税额占单位税额的比例是多少？ A. 25%　B. 50%　C. 75%　D. 100%

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2. 某产品市场需求量为Qd=180−3P，供给量为Qs=2P−20，P为每件价格（元），Q为数量。政府对每件产品征收15元税，法定纳税人为卖方，税款全部缴入国库。假定供需关系不变，税前均衡价格为40元。税后消费者承担的单位税额占税额的比例为____。

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3. 某企业2024年12月发生一笔符合税法规定可在以后年度分期确认的大额收入，有两种会计处理方案：方案A于当年一次性确认收入200万元，需在2025年年初缴纳企业所得税；方案B将该收入分期递延确认，2024年仅确认80万元，其余120万元递延至2025年确认，相应税款随之延后一年缴纳。已知企业所得税税率为25%。请分别计算方案A和方案B在2024年度应确认的应纳税所得额及应纳所得税额，并说明方案B体现的税收筹划方法类型。

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4. 某居民企业2024年度预计应纳税所得额为800万元。现有两种经营组织方案可供选择：方案一，设立为甲分公司，与总机构汇总纳税，适用25%的企业所得税基本税率；方案二，设立为独立的乙子公司，注册于西部鼓励类产业园区，主营项目符合鼓励类产业目录且收入占比达标，可适用15%的优惠税率。假设两种方案下应纳税所得额均为800万元，不考虑其他纳税调整因素。要求：（1）分别计算方案一、方案二应缴纳的企业所得税；（2）计算方案二比方案一少缴纳的税额，并据此说明运用税率差异筹划方法的基本思路及适用条件。

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5. 某企业年应纳税所得额为1000万元。现甲地适用25%的企业所得税税率；若将注册地迁至适用15%优惠税率的乙地，需一次性支付不可税前扣除的迁移成本60万元。仅从企业所得税税负净额角度（不考虑其他因素），该税率差异筹划可使企业净节约的资金为多少？ A. 40万元　B. 60万元　C. 100万元　D. 160万元

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6. 某企业拟将一项真实、独立核算的业务设立为全资子公司，预计该业务年度应纳税所得额为240万元；原企业其余业务年度应纳税所得额为360万元。经确认，新子公司符合适用15%企业所得税税率的条件，原企业适用25%税率。若不设子公司，全部业务均由原企业经营。仅比较两种方案当年企业所得税，不考虑其他税费及设立成本，采用设立子公司方案可节税多少万元？

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7. 某盈利企业适用25%的企业所得税税率且预计多年内保持不变。从税务筹划角度看，该企业仅通过改变会计政策以实现递延纳税、获取资金时间价值，最适宜的做法是（　　）。 A. 将存货计价方法由先进先出法改为随意变更的其他计价方法，且不做任何说明 B. 在符合规定的前提下选择加速折旧法计提固定资产折旧，使前期折旧费用增加、应纳税所得额后移 C. 故意延长固定资产折旧年限至超出税法规定的最低年限，以彻底免除纳税义务 D. 随意调整无形资产摊销方法并逐年频繁变更，以人为压低各期利润

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8. 某企业本年度应税收入为120万元，已确认的税前扣除额为82万元。经核实，另有一笔5.8万元的费用支出符合税法规定的扣除条件，可在当年税前扣除，尚未计入扣除额。已知企业所得税税率为25%，应纳税所得额按“应税收入减去税前扣除额”确定。请分别计算：(1) 不补充扣除时的应纳税所得额与应纳所得税额；(2) 将该笔费用计入扣除额（即通过税基调整进行筹划）后的应纳税所得额与应纳所得税额；(3) 该筹划方案使企业当年少缴纳的所得税额。

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9. 某企业有甲、乙两项真实且独立核算的业务，预计年度应纳税所得额分别为280万元、460万元。甲业务若设为独立子公司并持续符合条件，可适用15%的企业所得税税率；乙业务适用25%。若两项业务仍由同一法人经营，全部所得适用25%。不考虑设立及其他成本，采用税率差异筹划后，年度企业所得税比不分设少缴多少？ A. 18万元　B. 28万元　C. 46万元　D. 74万元

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10. 某企业预计年度应纳税所得额为X万元，其经营地甲地适用25%的企业所得税税率。若将业务转移至适用15%优惠税率且税基不变的乙地，每年可少缴企业所得税40万元。利用税率差异筹划方法测算，X=____万元。

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11. 某企业有两种均符合相应税收优惠条件的经营方案，预计应纳税所得额均为360万元，除适用税率外其他条件完全相同。方案甲适用25%的税率，方案乙适用20%的税率。选择方案乙相较方案甲可减少的企业所得税为多少？ A. 18万元　B. 36万元　C. 72万元　D. 90万元

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12. 某企业存货核算拟在先进先出法与月末一次加权平均法之间选择会计政策。在物价持续上涨且该企业处于盈利期间的假设下，若选择月末一次加权平均法，则本期发出的存货成本相对较高、期末存货价值相对较低，从而使本期应纳税所得额减少，这种税收筹划方法属于____筹划方法。

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13. 某公司2025年初投入使用一项设备，税法允许在直线法与年数总和法之间选择折旧方法。该设备原值400万元，会计与税法均按4年计提折旧、无残值，企业所得税税率25%，折现率为5%。若采用直线法，每年折旧100万元；若采用年数总和法，四年折旧依次为160、120、80、40万元。各年折旧均在当年末扣除并影响当年末应纳税额。与直线法相比，采用年数总和法获得的递延纳税收益（即各年节税额现值与补税额现值之差，前四年补税折现到2025年初）约为____万元（保留两位小数）。

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14. 某企业兼营货物销售与技术服务，两项业务均为独立交易，年度不含税销售额分别为520万元和180万元。分别核算时，货物适用13%的增值税税率，技术服务适用6%的增值税税率；若未分别核算，全部销售额均按13%计税。两种情形的销项税额之差是多少万元？

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15. 某商品市场需求函数为 Qd=120−2P，供给函数为 Qs=3P−30，其中 P 为每件价格（元），Q 为数量。现政府对该商品每件征收 10 元的税，法定纳税人为卖方，税款全部缴入国库。请分别计算征税前的均衡价格，以及征税后消费者实际支付的价格和生产者实际收到的价格，并据此判断消费者和生产者各自承担了多少税额（元/件）。

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16. 某科技公司2026年初取得一笔符合税法规定的技术转让收入600万元。税法允许企业选择两种纳税方案：方案一，于2026年当年一次性确认全部收入，相应应纳企业所得税于2026年末缴纳；方案二，将该收入按3年平均分摊，每年确认200万元，各年税款分别于当年末缴纳。企业所得税税率为25%，折现率为5%（按复利折现，系数保留至小数点后六位）。请计算两种方案缴税额的现值，并判断企业应选择哪种方案、可节税多少（以现值表示，保留两位小数）。

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17. 某公司预计当年应纳税所得额为400万元，适用企业所得税税率25%。财务人员提出筹划方案：投入30万元进行技术升级并申请高新技术企业资格（该30万元支出不得税前扣除），认定通过后公司当年即可适用15%的优惠税率。筹划后应纳税所得额仍为400万元。与不筹划相比，该方案可为企业带来的税后净节税额为____万元。

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18. 某居民企业拟在甲、乙两地选择经营地，两地经营规模与预计年度应纳税所得额完全相同，均为280万元，仅企业所得税适用税率不同：甲地适用25%的基本税率，乙地符合区域优惠条件适用15%的税率。企业可以在两套经营方案之间自由选择，其他成本与经营条件完全一致。若选择在乙地经营，该企业每年可少缴纳企业所得税多少万元？ A. 14万元　B. 28万元　C. 42万元　D. 70万元

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19. 某企业有甲、乙两项真实且独立核算的业务，预计年度应纳税所得额分别为310万元和190万元。若合并经营，两项业务均适用25%的企业所得税税率；若甲业务设立为独立子公司且符合条件，可适用15%的税率，乙业务仍适用25%的税率。假设两种方案的税基及其他条件相同，且不考虑设立成本，采用税率差异筹划方法时，选择设立子公司的方案可使年度企业所得税减少多少？ A. 19万元　B. 31万元　C. 46.5万元　D. 50万元

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20. 下列关于会计政策选择筹划方法的表述中，正确的是（　　）。 A. 企业可以通过选择存货计价方法（如先进先出法、月末一次加权平均法）影响各期应纳税所得额，实现税收筹划 B. 会计政策一经选定，在任何情况下均不得变更 C. 会计政策选择筹划的核心是通过隐瞒收入来减少应纳税额 D. 企业可以随意变更会计政策以调节任意年度的利润

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21. 某企业本年度应税收入为86万元，原已确认的税前扣除额为51.7万元。经核实，另有一笔3.6万元支出符合题设规定的税前扣除条件，尚未计入扣除额。若应纳税所得额按“应税收入－税前扣除额”确定，采用调整税基的方法后，该企业应纳税所得额为____元。

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22. 在税收筹划的会计政策选择方法中，企业通过选择固定资产折旧方法，在盈利且税率不变的情况下，采用加速折旧法会使固定资产使用前期的折旧费用增加，从而___前期应纳税所得额，实现递延纳税。

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23. 甲公司适用企业所得税税率25%。某年度按一般税法规则计算的应纳税所得额为120万元，该金额已扣除当年研发费用的实际支出；研发费用中有24万元符合加计扣除条件，另有6万元不符合条件。按本题适用政策，符合条件的研发费用可在据实扣除基础上再按100%加计扣除。甲公司选择依法享受该优惠，计算该年度应缴企业所得税及较未享受优惠少缴的税额。

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24. 某企业的会计利润中包含一笔按税法规定免税的收入，计算应纳税所得额时，应将该收入从税基中扣除，这属于税基____调整。

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25. 某企业本年度收入总额为146.4万元，已确认税前扣除额为58.4万元。经核实，另有4.8万元支出符合税法规定的税前扣除条件，但尚未计入扣除额。采用税基调整筹划方法后，该企业本年度应纳税所得额为多少？ A. 88万元　B. 83.2万元　C. 92.8万元　D. 141.6万元

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26. 某企业在适用税率不变的前提下，比较两种均符合税法规定的费用确认方案，选择能使当期税前扣除额较大的方案，以降低当期应纳税所得额。该企业采用的筹划方法是____。

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27. 某制造企业于2026年1月1日取得一笔符合税法规定、可选择分期确认的特许权使用费收入900万元，企业所得税税率为25%。企业有两种纳税方案。方案一：2026年一次性确认全部收入，企业所得税于2026年12月31日一次性缴纳。方案二：将全部收入在2026年、2027年、2028年三年均匀确认，企业所得税分别于各年12月31日缴纳。年折现率为10%，以2026年1月1日为折现基准时点。请计算方案二相对于方案一节约的企业所得税现值（保留两位小数）。

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