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大学税务筹划上册《增值税筹划专题》练习题

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本单元考点（6 个）

纳税人身份选择的筹划销项税额的筹划进项税额抵扣筹划增值税税率的适用筹划利用免税与零税率政策混合销售与兼营行为的筹划

本单元练习题（27 题）

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1. 某企业销售一批适用13%增值税税率的货物，未折扣的不含税售价为800,000元。企业拟给予8%的价格折扣，并在同一张发票上分别注明折扣前金额与折扣金额。与不折扣相比，此方案可减少销项税额____元。

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2. 某一般纳税人拟采购一批同质货物，货物中20%明确用于集体福利，其余用于应税经营，且各方案均能取得合规发票。按本题约定，方案甲含税价113000元，取得税率为13%的增值税专用发票；方案乙含税价108000元，取得征收率为3%的增值税专用发票；方案丙含税价105000元，仅取得普通发票。专用于集体福利部分对应的进项税额不得抵扣，其余部分可按发票注明税额抵扣。以“含税采购价减可抵扣进项税额”作为比较成本，哪一方案成本最低？计算最低成本及其可抵扣进项税额。

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3. 某增值税一般纳税人商贸企业拟采购一批货物，含税采购总价均为113万元，现有两个供应商方案：方案一从一般纳税人处采购，可取得增值税专用发票（税率13%）；方案二从小规模纳税人处采购，可取得3%征收率的增值税专用发票。该企业销售货物适用13%税率，进项税额均可抵扣。请分别计算两方案可抵扣的进项税额，并比较方案二比方案一少抵扣的进项税额，指出进项税额抵扣筹划的角度下哪个方案对购货方更有利。

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4. 某商贸企业年含税销售额为113万元，含税可抵扣采购金额为90.4万元（采购对象均为可开具增值税专用发票的一般纳税人）。若登记为一般纳税人，适用13%税率；若选择小规模纳税人身份，征收率为3%（均不考虑其他因素）。仅从增值税税负最小化的角度，该企业应作何种身份选择，税负差额为多少？ A. 选择小规模纳税人，少缴税0.69万元 B. 选择一般纳税人，少缴税0.69万元 C. 选择小规模纳税人，少缴税0.4万元 D. 选择一般纳税人，少缴税2.2万元

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5. 某增值税一般纳税人（适用税率13%）本月发生以下销售业务：(1) 销售甲产品，开具增值税专用发票，不含税销售额200万元；(2) 销售乙产品，开具普通发票，含税销售额33.9万元；(3) 采取商业折扣方式销售丙产品，不含税原价100万元，给予10%折扣，折扣额与销售额在同一张发票上分别注明；(4) 销售丁产品，不含税价50万元，同时收取包装物押金5.65万元，单独核算，约定6个月后退还。该纳税人本月销项税额为___万元。

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6. 某增值税一般纳税人企业生产销售自产机器设备并提供安装服务。2024年某项目取得含税收入：设备销售1130万元、安装服务206万元。若未分别核算，按混合销售从高适用13%税率；若分别核算，设备按13%计税，安装服务符合清包工条件可选择简易计税3%。不考虑进项税及其他因素。该企业分别核算并选择安装服务简易计税，比未分别核算少缴增值税约（ ）。 A. 17.70万元　B. 20.00万元　C. 8.00万元　D. 6.69万元

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7. 某一般纳税人有两项彼此独立的业务：甲项为符合规定、可适用增值税零税率或免税政策的跨境服务，乙项为符合规定的免税服务。甲项对应进项税额为7.2万元，乙项对应进项税额为4.8万元，均能准确划分且无其他限制。企业对甲项选择零税率、对乙项按免税政策处理。按题设规则，零税率业务对应进项税额可按规定抵扣或申请退税，免税业务对应进项税额不得抵扣或退税。两项业务对应进项税额中，可抵扣或申请退税的合计金额是多少？ A. 0万元　B. 7.2万元　C. 12万元　D. 4.8万元

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8. 某一般纳税人销售一批适用13%增值税税率的设备，不含税原价为360,000元。企业拟给予5%的价格折扣，并在同一张增值税发票上分别注明原价和折扣额。按折扣后的销售额计算，该笔业务的销项税额是多少？

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9. 某一般纳税人销售一套自动化设备并提供现场安装，设备适用增值税税率13%，安装服务适用税率9%。客户可选择两种方案：方案甲按设备和安装不可分割的一项应税交易处理，合同不含税总价为1,100,000元，按设备适用税率计税；方案乙将设备与安装服务分别签订合同、分别核算，设备不含税价900,000元，安装服务不含税价200,000元，且两项服务均真实独立。假设方案乙符合分别计税条件，计算两种方案的销项税额及方案乙较方案甲减少的销项税额。

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10. 某通用设备制造企业为增值税一般纳税人，销售设备并提供厂房管线安装服务。客户可独立选择是否购买安装服务，两项业务分别签订合同、分别核算；某月设备不含税销售额为48万元，安装服务不含税销售额为12万元。按设备适用税率13%、安装服务适用税率9%计算，判断该业务属于混合销售还是兼营，并计算该月销项税额。

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11. 某增值税一般纳税人（适用增值税税率13%）于2025年6月从农业生产者处收购一批农产品，支付收购价款100万元，取得农产品销售发票。该批农产品当月全部领用，其中一部分用于生产适用13%税率的货物，其余用于生产适用9%税率的货物。已知该企业当月因该批农产品可抵扣的增值税进项税额为9.4万元，无其他购进或期初留抵。则用于生产13%税率货物的农产品买价占全部买价的比例为____。

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12. 某建材商店为增值税一般纳税人，销售地板并向同一客户提供铺装服务。现行经营模式下，客户必须将地板与铺装服务一并购买，合同不可拆分、未分别核算。某月地板不含税销售额40万元，铺装费不含税10万元（铺装服务适用税率9%）。若筹划时将两项业务分别签订合同、分别核算销售额，使铺装服务成为可单独选择的兼营业务，则该月销项税额可比原来减少多少万元？ A. 0.2　B. 0.3　C. 0.4　D. 0.5

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13. 某增值税一般纳税人商贸企业（适用税率13%）开展以旧换新促销活动，本月销售新型号洗衣机100台。每台新洗衣机含税零售价5,650元，同时每台回收旧洗衣机作价678元支付给消费者。企业财务人员小李认为销项税额应按新旧差价计算，即每台按（5,650-678）元作为含税销售额。请按税法规定：(1) 计算该业务正确的增值税销项税额；(2) 计算若按小李的错误方法计税，将少计销项税额多少元（结果保留两位小数）。

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14. 某增值税一般纳税人企业既销售自产设备（适用税率13%）又提供与其相关的安装服务（适用税率9%）。2024年10月，该企业取得设备销售不含税收入600万元、安装服务不含税收入400万元。若两项收入分别核算，则分别适用各自税率计税；若未分别核算，则全部收入从高适用13%税率计税（进项税额相同，不予考虑）。通过规范分别核算，该企业当月可少缴纳增值税（　　）万元。A. 10　B. 16　C. 18　D. 26

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15. 某一般纳税人企业分别开展两项相互独立的业务：销售纸质图书，并另行提供与图书销售无关的管理咨询服务；两项业务分别签订合同、分别核算。按现行增值税税率，管理咨询服务适用税率为____。

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16. 某增值税一般纳税人2025年3月购进货物共支付进项税额30万元，取得合规增值税专用发票。该纳税人当月既销售应税货物，又销售免税货物，且进项税额无法在两者之间准确划分。已知当月应税货物销售额（不含税）为500万元，免税货物销售额为100万元。按销售收入比例计算不得抵扣的进项税额，则该企业当月准予抵扣的进项税额为____万元；若企业通过独立核算将免税项目对应的20万元进项税额单独核算并全部取得合规扣税凭证，且该部分货物确实用于免税项目，则该20万元进项税额____（填“可以”或“不得”）抵扣。

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17. 某增值税一般纳税人（适用税率13%）本月销售一批非酒类货物，不含税销售额600,000元。对随同出售的包装物，企业拟在以下两种方案中选择：方案甲，包装物单独收取押金79,100元，约定8个月内返还且单独记账核算；方案乙，包装物随同货物作价销售，含税价款79,100元。两种方案下货物本身销售价格相同，且假定方案甲押金未逾期。与方案乙相比，方案甲少确认的增值税销项税额为___元。

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18. 某企业销售智能仓储终端，并可另行提供库存数据维护服务。客户能够只购买终端、只购买维护服务或同时购买两者，企业分别签订合同并核算收入。若筹划目标是维持两项业务按兼营处理，下列方案最恰当的是？ A. 保持两项业务可独立选择，并分别核算　B. 将维护服务改为购买终端的必选项目　C. 虽保留独立选择，但将两项收入合并核算　D. 将两项业务固定打包销售并统一报价

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19. 某企业主营家电零售，另提供可单独选择的安装服务；两项业务分别签订合同、分别核算销售额。针对混合销售与兼营行为的筹划，下列判断正确的是？ A. 属于混合销售，应将两项业务合并按货物销售处理　B. 属于兼营，应分别核算并分别按适用规定计税　C. 属于兼营，但必须将两项业务合并按安装服务处理　D. 属于混合销售，应将两项业务合并按安装服务处理

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20. 某印刷企业销售宣传册，客户可自主选择是否另行购买版面设计服务；两项业务分别签订合同并分别核算销售额。该企业的业务关系属于____，筹划时应保持两项业务可独立选择并分别核算。

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21. 某企业一项符合规定的出口项目，按题设可选择适用增值税零税率或免税政策。该项目对应进项税额为1.36万元，全部符合零税率退税条件；若选择免税，相关进项税额不得抵扣或退税。两种选择下均无其他销项税额和进项税额。以最终未能收回的进项税额作为增值税净负担，选择零税率比选择免税少承担多少元？

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22. 某增值税一般纳税人购入一批原材料，取得注明税额为2.6万元的增值税专用发票。该批原材料全部用于应税生产经营，发票真实合法且用途符合抵扣规定。企业应如何进行进项税额处理？ A. 按规定申报抵扣　B. 计入原材料成本　C. 转出已抵扣进项税额　D. 仅在销售原材料时抵扣

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23. 某企业提供一项符合规定的跨境服务，可按规定选择适用增值税零税率或免税政策。该服务对应进项税额均符合零税率退税条件。关于两种政策下进项税额的处理，正确的是哪一项？ A. 适用零税率时可按规定退还，适用免税时不得抵扣或退还　B. 两种政策下均不得抵扣或退还　C. 两种政策下均可按规定退还　D. 适用零税率时不得退还，适用免税时可抵扣

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24. 某一般纳税人销售一批适用13%增值税税率的零部件，不含税销售额为240000元。企业拟在销售时给予客户含税价款9%的销售折让，并依法在开具发票时按折让后的销售额确认销项税额。计算折让后的销项税额。

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25. 某企业分别提供符合规定的零税率应税服务和免税服务。与零税率项目对应的进项税额可按规定抵扣或退还；与免税项目对应的进项税额____。

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26. 某增值税一般纳税人公司2024年10月兼营两类业务：销售货物，适用13%税率；提供交通运输服务，适用9%税率。当月货物销售取得不含税销售额500万元。因财务人员未对两类业务分别核算，主管税务机关对全部销售额从高适用13%税率计征增值税。经测算，这种未分别核算的处理使当月销项税额比分别核算时多8万元。请计算当月交通运输服务的不含税销售额。

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27. 某家具企业为增值税一般纳税人，销售定制书柜时必须同时提供上门组装服务，客户不能单独选择或购买组装服务。若筹划时拟将相关业务安排为兼营行为，应将该业务关系由____调整为可独立选择两项业务并分别核算。

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