大学税务筹划上册《个人所得税筹划专题》练习题

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本单元考点（6 个）

居民个人与非居民个人身份筹划工资薪金与年终奖计税方式选择专项附加扣除的充分利用劳务报酬与经营所得转化筹划股权激励的个税筹划财产转让所得税收筹划

本单元练习题（27 题）

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1. 中国税收法律法规中，判定某一纳税年度内无住所个人是否为居民个人的核心标准是（　　）。 A. 在该纳税年度内在中国境内居住累计满183天 B. 在中国境内拥有自有住房 C. 在中国境内工作并取得工资薪金所得 D. 持有中国境内颁发的长期签证

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2. 我国个人所得税法规定，无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满____天的个人，判定为居民个人。若某外籍专家2024年度在中国境内实际居住累计150天且无其他特殊情形，则其该年度应认定为____个人（填“居民”或“非居民”），仅就其来源于中国境内的所得纳税。

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3. 某夫妻二人均符合子女教育专项附加扣除的申报条件，全年均未变更扣除方式。其唯一子女全年符合扣除条件，全年子女教育专项附加扣除标准为每月2000元。若丈夫全年申报扣除12000元，且夫妻双方合计足额享受该项扣除，则双方约定的扣除方式应为各自承担____%。

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4. 甲公司为境内上市公司，员工林某取得符合单独计税条件的股票期权，行权所得为24万元，行权时间可自主安排。假设该所得按年度综合所得税率表单独计税，税率表中36,000元至144,000元部分税率为10%、速算扣除数为2,520元，144,000元至300,000元部分税率为20%、速算扣除数为16,920元；林某无其他股权激励所得。若将行权所得平均安排在连续两个纳税年度取得，较集中在一个纳税年度取得可少缴个人所得税____元。

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5. 某设计师全年从同一客户取得服务报酬30万元。若按劳务报酬处理，按规定扣除费用后的年度综合所得应纳税所得额为18万元；若以真实、持续经营的个人业务承接同类服务，扣除实际成本费用后的经营所得应纳税所得额为12万元，且不存在其他所得、扣除或税收优惠。综合所得税率表相关档次为：不超过3.6万元税率3%、速算扣除数0；超过3.6万元至14.4万元税率10%、速算扣除数2520元；超过14.4万元至30万元税率20%、速算扣除数16920元。经营所得税率表相关档次为：不超过3万元税率5%、速算扣除数0；超过3万元至9万元税率10%、速算扣除数1500元；超过9万元至30万元税率20%、速算扣除数10500元。按税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数，计算两种处理方式的个人所得税，并判断转为经营所得处理可少缴多少税。

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6. 某上市公司员工张某获得符合条件的股票期权行权所得。方案一：2024年12月一次性行权，取得股权激励收入240,000元；方案二：分两年各行权一次，每次取得收入120,000元（分别于2024年12月和2025年12月，两次均可单独计税）。两次方案中股权激励收入均不并入当年综合所得，单独按月度换算的综合所得税率表计税（月度税率表：不超过3,000元部分税率3%；3,000至12,000元部分税率10%、速算扣除数210元；12,000至25,000元部分税率20%、速算扣除数1,410元；应纳税额=股权激励收入×适用税率−速算扣除数×12）。从个人所得税税负角度判断，哪个方案更优，节税额是多少？ A. 方案一，节税16,920元 B. 方案二，节税12,120元 C. 方案二，节税9,480元 D. 方案一，节税12,120元

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7. 某无住所外籍个人马克2025年1月1日入境中国，3月31日离境；4月20日再次入境中国，计划年内再次离境后不再入境。中国个人所得税法规定：无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数不满183天的，为非居民个人；居住天数按境内实际停留天数计算，入境、离境当天均计入。马克拟通过安排第二次离境日期进行身份筹划，使2025年度被判定为非居民个人。问：马克第二次入境后，最晚应于哪一天离境（当天离境仍计入居住天数）？

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8. 某居民个人转让一处不符合免税条件的房产，转让收入为150万元，房产原值为90万元。另有已实际发生且符合规定的合理费用4.5万元。若未留存凭证，该费用不能扣除；若妥善留存凭证，可按规定扣除。财产转让所得适用税率为20%。通过规范保存费用凭证可少缴个人所得税____元。

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9. 某居民个人全年工资薪金扣除基本减除费用及专项扣除后，形成综合所得应纳税所得额80,000元；另取得全年一次性奖金48,000元，无其他所得。可选择将奖金单独计税，或并入综合所得计税。已知综合所得应纳税所得额超过36,000元至144,000元的部分适用税率10%、速算扣除数2,520元；全年一次性奖金单独计税时，奖金除以12后的数额超过3,000元至12,000元的部分适用税率10%、速算扣除数210元。请计算两种方式下全年个人所得税，并指出税负较低的方式及少缴税额。

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10. 居民个人林某全年符合子女教育专项附加扣除条件，其配偶与林某约定由林某按每月2000元扣除；林某是独生子女，父亲于当年9月年满60周岁；林某本人全年接受学历（学位）继续教育，且其家庭符合首套住房贷款利息扣除条件，夫妻约定由林某扣除住房贷款利息。林某不存在住房租金扣除情形。按现行专项附加扣除标准，林某当年可享受的专项附加扣除合计为____元。

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11. 2024年6月，居民个人王某取得符合条件的限制性股票股权激励所得50,000元，选择不并入当年综合所得、单独计税。已知综合所得年度税率表：不超过36,000元的部分，税率3%，速算扣除数0；超过36,000元至144,000元的部分，税率10%，速算扣除数2,520。王某该笔股权激励所得应纳个人所得税____。

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12. 某无住所外籍工程师预计2026年度在中国境内居住满183天，可被判定为居民个人；若其减少居住天数至不满183天，则为非居民个人。其全年工资薪金收入为300000元，且无其他所得与扣除项目（居民个人基本减除费用为60000元/年）。（1）居民个人：全年应纳税所得额=收入−60000元，按年度税率表计税，其中超过144000元至300000元的部分，税率20%，速算扣除数16920元。（2）非居民个人：工资按月计算，每月收入300000/12=25000元，按月度税率表计税：超过12000元至25000元的部分，税率20%，速算扣除数1410元；非居民全年税额=月税额×12。请分别计算两种身份下的全年应纳个人所得税额，并判断哪种身份税负更低、少缴税款多少元。

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13. 甲无住所，且在中国境内无住所、无居所之外的其他身份因素。税务机关已按规则核定其本纳税年度在中国境内居住179天。甲原计划在年末再赴中国连续居住5天，且这5天均计入本年度境内居住日；现可将其中若干天改至下一纳税年度，改期的每一天均不计入本年度。为使甲本年度仍为非居民个人，最少应将几天改至下一年度？

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14. 王先生与李女士为夫妻，其唯一在读子女全年符合子女教育专项附加扣除条件（扣除标准为每月2000元，全年共24000元），可由双方约定由一方按100%扣除或双方各按50%扣除。已知二人全年综合所得应纳税所得额（尚未考虑该项扣除）：王先生为160000元，李女士为120000元，二人全年均无其他专项附加扣除且税率档次不因该项扣除安排跨档跳级（速算扣除数按综合所得年度税率表：应纳税所得额不超过36000元的部分税率3%，超过36000元至144000元的部分税率10%、速算扣除数2520元，超过144000元至300000元的部分税率20%、速算扣除数16920元）。若仅从节税额最大化角度选择扣除方式，则该家庭通过合理选择子女教育专项附加扣除的分配方式，比不作筹划（各按50%扣除）可多节税多少元？A. 1200元　B. 2400元　C. 3600元　D. 4800元

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15. 居民个人甲本年度工资薪金扣除各项扣除后形成的综合所得应纳税所得额为144000元，另取得符合全年一次性奖金政策的奖金60000元，无其他所得。奖金可选择单独计税或并入综合所得计税。年度综合所得税率表中，144000元适用10%税率、速算扣除数2520元；204000元适用20%税率、速算扣除数16920元。奖金单独计税时，按奖金除以12确定税率：月均数不超过3000元适用3%、速算扣除数0；不超过12000元适用10%、速算扣除数210。甲选择税负较低的方式，可少缴个人所得税____元。

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16. 居民个人张某转让一处房产，转让收入为200万元，房产原值为120万元。转让过程中实际发生符合规定的税金及合理费用共计8万元。若张某按规定留存了相关凭证，该8万元费用可全额扣除；若未留存凭证则不得扣除。假设除上述项目外无其他扣除，财产转让所得适用20%的比例税率。问：留存凭证与未留存凭证两种情形下，张某应纳个人所得税税额相差多少？ A. 1.2万元　B. 1.4万元　C. 1.6万元　D. 2.0万元

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17. 某居民个人转让一项非上市公司股权，转让收入为86万元，股权原值为51万元，另有实际发生且符合规定的费用2.6万元。该费用若取得并留存有效凭证可据实扣除；若未留存凭证则不得扣除。假设适用税率为20%，且无其他可扣除项目。为进行财产转让所得税收筹划，留存凭证相较于未留存凭证可少缴个人所得税多少元？ A. 520元　B. 5200元　C. 52000元　D. 2600元

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18. 周某在中国境内无住所，且不具有在中国境内有住所的情形。某纳税年度内，周某已按规定累计居住168天；另有7次入境，每次停留均不足24小时，按规定不计入居住天数。若其筹划目标是该年度仍被认定为非居民个人，最多还可增加多少个完整居住日？无住所个人在境内累计居住满183天即为居民个人。

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19. 某公司员工拟行使符合股权激励单独计税条件的股票期权，行权所得共计120,000元，可选择在同一纳税年度一次行权，或分两个纳税年度各行权一次、每年所得60,000元。假设各年度均可按规定单独计税，适用税率表中36,000元至144,000元部分税率为10%、速算扣除数为2,520元，且不考虑其他因素。分别计算两种方案的个税总额，并选择税负较低的筹划方案。

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20. 居民个人王某本年度工资薪金经各项扣除后，形成综合所得应纳税所得额为120000元；另取得符合政策的全年一次性奖金72000元，无其他所得。政策规定，全年一次性奖金可选择不并入综合所得，单独按月换算后适用综合所得月度税率表计税；也可选择并入综合所得按年度税率表计税。已知按综合所得年度税率表：应纳税所得额不超过36000元的部分税率3%，超过36000元至144000元的部分税率10%、速算扣除数2520元，超过144000元至300000元的部分税率20%、速算扣除数16920元；按月换算税率表中，月应纳税所得额超过3000元至12000元的部分税率10%、速算扣除数210元。请分别计算两种计税方式下的全年个人所得税合计，并判断哪种方式更节税、节税额为多少。

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21. 居民个人赵某2024年11月取得符合条件的股票期权行权所得72,000元，选择不并入当年综合所得、单独计税。已知综合所得年度税率表：超过36,000元至144,000元的部分，税率为10%，速算扣除数为2,520。赵某该笔股权激励所得应纳个人所得税为____元。

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22. 居民个人陈某不是独生子女，父母全年均已年满60周岁，兄弟姐妹约定陈某分摊赡养老人专项附加扣除的最高额度；陈某本年度还取得符合规定的职业资格继续教育证书。按现行标准，赡养老人专项附加扣除每月最高分摊额为1500元，职业资格继续教育扣除标准为取得证书当年3600元。陈某充分利用这两项专项附加扣除，本年度可扣除多少元？

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23. 周某是独生子女，其父母均已年满60周岁，周某全年取得综合所得且应纳税所得额足以享受相关扣除。为充分利用赡养老人专项附加扣除，周某应如何申报？ A. 按每月3000元标准申报扣除　B. 按每月1500元标准申报扣除　C. 仅在父母中选择一位后按每月1500元申报扣除　D. 不得申报赡养老人专项附加扣除

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24. 某居民个人本年度工资薪金所得对应的年度应纳税所得额为60,000元，另取得年终奖40,000元。除工资薪金和该笔年终奖外，无其他所得及扣除。若年终奖单独计税，按年终奖除以12确定适用税率：月度换算后3,000元至12,000元部分适用10%税率、速算扣除数210元；工资薪金综合所得年度应纳税所得额36,000元至144,000元部分适用10%税率、速算扣除数2,520元。若并入综合所得，按两项所得合并后的年度应纳税所得额计税。比较两种方式，本年度应选择哪种计税方式以使个人所得税较低？ A. 年终奖单独计税，合计税额7,270元　B. 年终奖并入综合所得，合计税额7,480元　C. 年终奖单独计税，合计税额7,480元　D. 年终奖并入综合所得，合计税额7,270元

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25. 某纳税年度内，林某在中国境内无住所，预计在境内居住恰满183天，且其他身份事实不变。若筹划目标是使其该年度被认定为非居民个人，应将境内居住天数安排为____。

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26. 居民个人赵某本年度符合住房租金和职业资格继续教育专项附加扣除条件，且不符合住房贷款利息专项附加扣除条件。为充分利用专项附加扣除，赵某应如何办理？ A. 仅申报住房租金扣除 B. 仅申报职业资格继续教育扣除 C. 如实申报住房租金和职业资格继续教育扣除 D. 两项均不申报

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27. 某跨国咨询顾问拟通过安排住所及在华停留情况，使自己在某纳税年度被认定为非居民个人。下列哪项安排能够实现这一目标？ A. 在中国境内无住所，且在境内累计居住182天　B. 在中国境内有住所，且在境内累计居住20天　C. 在中国境内无住所，且在境内累计居住183天　D. 在中国境内有住所，且在境内累计居住182天

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