大学税务筹划上册《关税与进出口税收筹划》练习题

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本单元考点（6 个）

完税价格确定与筹划关税税率的适用与原产地筹划进出口货物征免税政策利用保税制度与加工贸易税收筹划反倾销税与反补贴税应对跨境电商税收政策筹划

本单元练习题（9 题）

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1. 某企业拟进口原料加工后全部复出口，若希望合规适用加工贸易保税政策，应采取哪项安排？ A. 按一般贸易办理进口并在复出口后申请退税　B. 按规定办理加工贸易备案，进口料件保税，并在复出口后办理核销　C. 先将进口料件内销，再办理加工贸易备案　D. 将进口料件存入普通仓库即可免缴进口税款

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2. 某企业进口800件货物，发票单价为120美元；买方免费提供、用于生产该批货物的材料价值共16,000美元，另按发票总价的5%向境外支付与该货物有关且构成销售条件的特许权使用费。货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费和保险费分别为4,000美元、1,000美元；另付给购货代理人的佣金为发票总价的2%。已知计价汇率为1美元＝7.2元人民币，问该批货物的关税完税价格为多少元人民币？A. 876,960元　B. 862,560元　C. 891,360元　D. 891,072元

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3. 我国某企业从境外进口一批设备，成交价格为1000万元，其中包含购货佣金30万元；另发生包装费80万元、与进口设备相关的特许权使用费60万元（均未含在成交价中），设备运抵我国输入地点起卸前的运输费及保险费共计40万元。按我国海关审定完税价格的有关规定，该批设备的关税完税价格应为多少万元？ A. 1150万元　B. 1110万元　C. 1070万元　D. 1180万元

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4. 某公司进口一批零部件，成交价格为18,000欧元。买方另向卖方支付相当于成交价格4%的特许权使用费，该费用与进口货物有关且支付是销售条件；买方另付给其境外采购代理人佣金600欧元。货物运抵我国输入地点前的包装费为900欧元，国际运费及保险费合计1,200欧元，以上费用均未计入成交价格。已知计税时适用汇率为1欧元＝7.8元人民币，且无其他应计入或扣除项目。该批货物的关税完税价格为多少？ A. 151,632元　B. 162,396元　C. 167,076元　D. 166,776元

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5. 甲公司从与我国签订自贸协定的乙国进口产品P，货物在乙国完成生产并由乙国直接运往我国。协定规定：产品须在乙国发生税则归类改变，且区域价值成分不低于40%，方可认定为乙国原产；区域价值成分＝（离岸价－非原产材料价值）÷离岸价。P的离岸价为100万元，非原产材料价值为55万元，且已发生税则归类改变，其他原产资格条件均满足。我国规定，乙国原产P适用协定税率0%，非乙国原产P适用最惠国税率8%，一般税率为20%。P应适用哪一税率？ A. 0%　B. 8%　C. 20%　D. 无法确定

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6. 某企业进口一批货物，经海关核定应纳关税为人民币40元。依据关税征免税政策，该批货物应如何处理？ A. 免征关税　B. 减半征收关税　C. 按正常税率征收关税　D. 暂缓征收关税

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7. 某企业采用进料加工方式进口料件，制成成品后按备案要求全部复出口。关于该批料件在保税制度下的进口环节税收处理，哪项正确？ A. 进口时按一般贸易缴税，出口后再申请退税　B. 进口时暂缓缴纳相关进口税款，并按规定办理核销　C. 进口时免税，之后无需办理任何核销手续　D. 进口时缴纳消费税，复出口后自动免除关税

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8. 某高校拟进口教学科研设备。按题设适用的进出口税收政策，符合条件的教学科研机构进口国内不能生产或性能不能满足需要、且经审核确认的教学科研用品，可按规定免征进口关税、进口环节增值税和消费税。下列哪批货物符合题设所给免税条件？ A. 符合用途与国内供应条件，但未经审核确认的设备　B. 经审核确认且符合用途与国内供应条件的设备　C. 经审核确认且符合用途，但国内已有同等性能设备的设备　D. 经审核确认且国内不能生产，但用于日常行政办公的设备

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9. 我国跨境电商零售进口税收政策规定：单次交易限值5000元、个人年度限值26000元，在限值内进口的跨境电商零售商品，关税税率暂设为0%，进口环节增值税和消费税按法定应纳税额的70%征收。某消费者通过跨境电商平台单次进口一批化妆品，完税价格为4800元，化妆品增值税税率13%、消费税税率15%，未超过任何限值。该批商品应缴纳的进口环节税费总额为：A. 4800×(13%+15%)=1344元　B. 4800×13%×70%=436.8元　C. 4800×(13%+15%)×70%=940.8元　D. 4800×15%×70%=504元

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