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大学税务筹划上册《消费税筹划专题》练习题

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本单元考点（6 个）

消费税纳税环节的筹划消费税税目与税率选择计税依据的筹划连续生产应税消费品的筹划委托加工与自制应税消费品筹划包装物及押金的消费税筹划

本单元练习题（27 题）

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1. 甲公司拟生产应税消费品，若要按委托加工方式进行筹划，下列安排中符合委托加工认定条件的是： A. 甲公司提供原料和主要材料，乙公司仅收取加工费并代垫部分辅助材料　B. 乙公司提供全部原料和主要材料，甲公司支付产品价款　C. 乙公司购入原料并自行生产，随后将成品销售给甲公司　D. 甲公司购入成品后直接转售

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2. 某企业拟生产并直接销售同一种应税消费品，适用消费税税率为10%。每批100件，委托加工时按受托方同类产品价格确定的计税价格为每件80元；若自制，每件产品的消费税计税销售额为70元。假设委托加工收回后以每件70元直接出售，且不高于委托加工环节的计税价格。仅比较该批产品应负担的消费税，哪种方案税负较低，低多少？ A. 委托加工，低100元　B. 自制，低100元　C. 委托加工，低800元　D. 自制，低700元

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3. 某企业将自产的应税消费品甲继续加工为应税消费品乙。甲的内部移送计税价格为40万元，乙对外销售额为100万元（均为不含增值税金额）；甲、乙税率分别为10%和20%。假定甲用于连续生产乙时，内部移送环节不缴消费税，乙销售时按销售额计税；若将甲误按对外销售处理，则内部移送环节另按甲的计税价格计税。采用连续生产筹划后，较误按对外销售处理少缴消费税____万元。

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4. 某珠宝公司生产金银首饰（消费税税率5%，零售环节纳税，含税销售额需换算为不含税销售额计税，换算公式为：不含税销售额＝含税销售额÷1.05）。现有两种销售方案：方案一，自设零售柜台直接销售给消费者，含税零售额为420000元；方案二，将首饰以含税价336000元批发给商场（不属于零售环节），商场再以420000元零售给消费者。仅从该珠宝公司自身应纳消费税的角度筹划，两方案相比，方案二可使该公司少负担消费税多少元？ A. 16000元 B. 20000元 C. 21000元 D. 0元

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5. 某木制品公司外购已税实木地板一批，取得不含增值税的购买价格为100万元，其中当期生产领用该批地板的60%用于连续生产高档实木地板，当期高档实木地板对外销售额为200万元（不含增值税），实木地板消费税税率为5%。请计算该公司当期实际应缴纳的消费税额。

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6. 某高档化妆品生产企业生产一批高档化妆品，对外销售不含增值税价格为200万元。该企业设立一家独立核算的销售子公司，先将该批化妆品以160万元的不含增值税价格销售给销售子公司，再由销售子公司以200万元对外销售。高档化妆品消费税税率为15%。与直接对外销售相比，该企业通过销售子公司销售可少缴纳消费税______万元。

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7. 某企业销售适用消费税税率为10%的应税产品，取得不含增值税价款100000元。销售时给予购货方6000元折扣，折扣额与销售额在同一张发票上分别注明；另给予购货方2000元折扣，但该折扣另开发票注明。企业另向购货方收取不含增值税包装费4000元。上述款项均已收取。计算该笔业务的消费税计税依据及应纳消费税额。

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8. 澄远公司自产应税消费品甲，全部直接投入连续生产应税消费品乙，未对外销售甲。乙完工后全部对外销售，不含增值税销售额为320万元，乙适用消费税税率为10%。按连续生产应税消费品的规定，计算该批乙应缴纳的消费税。

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9. 某企业对同一应税消费品可选择委托加工或自制，适用消费税税率为30%。委托加工时，每件材料成本为64元，组成计税价格按（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）确定；自制产品每件售价为105元。仅比较两种方式在相应环节的消费税额，委托加工的每件加工费为____元时，两种方式税额相等。

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10. 某涂料厂以不含增值税价款销售应税涂料，并对可重复使用的包装桶分别收取押金。2025年3月，甲批包装桶押金已单独核算，约定6个月内退还；乙批包装桶押金未单独核算，随货款一并收取。至约定期限，甲批中一部分包装桶按期退回并退还押金，另一部分未退回且押金被没收。问消费税处理时，应计入销售额的押金仅包括____。

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11. 某化妆品厂本月销售应税化妆品，取得不含增值税价款360,000元；另收取包装物押金33,900元，押金单独核算且均为含增值税金额，其中11,300元已逾期，包装物未收回，其余押金均在约定期限内退还。已知增值税税率为13%，化妆品消费税税率为15%。该厂本月应缴消费税多少元？

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12. 某焰火生产企业向商场销售一批焰火，不含增值税价款为80万元；同时随产品出租包装物，向商场收取包装费11.3万元（含增值税，增值税税率13%）。焰火的消费税税率为15%。现有两种处理方案：方案一，将包装费直接并入销售额一并开具发票；方案二，对包装物采取收取押金的方式（押金在一年内退还，不计入销售额）。请分别计算两种方案下该企业应纳的消费税，并计算方案二比方案一少缴纳的消费税额。

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13. 乙公司计划生产一批高档化妆品，消费税税率15%。方案一：自制并直接对外销售，不含增值税销售额为100万元。方案二：将原料委托丙公司加工，丙公司同类消费品售价为80万元，代收代缴消费税；乙公司收回后以80万元（不高于受托方计税价格）直接出售。请分别计算两种方案下乙公司（含被代收代缴）负担的消费税，并判断哪种方案节税、节税额为多少。

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14. 某化妆品公司外购已税高档化妆品一批，取得增值税专用发票注明不含增值税价款80万元。当期领用其中50%连续生产高档化妆品，当期生产的高档化妆品全部对外销售，不含增值税销售额为200万元，高档化妆品消费税税率为15%。该企业当期销售高档化妆品应缴纳的消费税为： A. 30万元　B. 24万元　C. 26万元　D. 21万元

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15. 启禾公司将自产的应税消费品甲全部直接投入连续生产应税消费品乙，甲未对外销售。乙完工后全部对外销售，不含增值税销售额为180万元，乙适用消费税税率为10%。按连续生产应税消费品的消费税处理规则，计算乙销售环节应缴纳的消费税。

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16. 某白酒生产企业本月销售白酒，取得不含增值税价款240000元；另收取可退还的包装物押金22600元（含增值税），包装物尚未逾期未收回。增值税税率为13%，白酒消费税比例税率为20%，不考虑定额税额。企业拟通过将包装物押金单独收取来降低本期消费税计税依据。按现行规定，该企业本期消费税计税依据为____元。

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17. 某企业本期生产应税消费品乙，乙适用消费税税率12%。乙完工后，40%直接对外销售，不含增值税销售额为600万元；其余60%全部连续加工为应税消费品丙，丙适用消费税税率20%，本期丙全部对外销售，不含增值税销售额为900万元。假设不存在其他应税消费品销售及消费税扣除事项，计算该企业本期应缴纳的消费税。

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18. 某酒厂开发一款以基酒加入果汁调制而成的含酒精饮品，拟确定其消费税税目归属，现有两种方案：方案一按“白酒”税目申报，适用20%比例税率加从量税0.5元/500克（即0.5元/斤）；方案二作为“其他酒（配制酒）”税目申报，适用10%比例税率。该批饮品共5000千克，不含增值税销售额为600000元。请分别计算两种方案应纳消费税额，并确定应选择哪种税目方案、节税额为多少元。

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19. 某珠宝公司为增值税一般纳税人，自设门市部非独立核算。某月发生两笔业务：(1) 将自产的一批珍珠玉石首饰销售给某商场，开具增值税专用发票，注明不含税销售额300万元；(2) 通过自设门市部零售金银首饰及钻石饰品，取得含增值税销售额169.5万元。已知增值税税率为13%；贵重首饰及珠宝玉石税目下，金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品适用税率5%，其他贵重首饰和珠宝玉石适用税率10%。不考虑其他税费，按现行消费税规定判断适用征税环节与税率，则：业务(1)应纳消费税为___万元；业务(2)应纳消费税为___万元；两项合计应纳消费税为___万元。

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20. 某企业自产应税消费品甲，全部直接投入连续生产应税消费品乙，甲未对外销售，乙完工后对外销售。关于甲在连续生产环节的消费税处理，正确的是： A. 甲移送时按内部价格缴纳消费税　B. 甲移送时按组成计税价格缴纳消费税　C. 甲移送时不缴纳消费税，待乙对外销售时按规定缴纳　D. 甲和乙分别在移送、销售时缴纳消费税

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21. 某化妆品厂销售应税化妆品，另收取包装物押金。押金均单独核算，金额为含增值税价款；其中一批押金18,080元已逾期且包装物未收回，其余押金均在约定期限内退还。已知增值税税率为13%，该化妆品消费税税率为15%。仅就包装物押金，本期应计征的消费税为多少？ A. 0元　B. 2,400元　C. 2,712元　D. 18,080元

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22. 某企业以粮食为原料生产白酒，另行以葡萄为原料酿造葡萄酒。根据消费税税目设置，粮食白酒应归入的税目是____，葡萄酒应归入的税目是____，两个税目中适用比例税率较高的是____（填税目名称）。

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23. 某卷烟厂生产一种卷烟，每标准条200支，拟在下列调拨价格中选择一个销售。仅考虑生产环节消费税，不考虑其他税费及成本，若目标是使该标准条卷烟的税后销售收入最高，应选择的调拨价格是（　）。卷烟生产环节消费税：每标准条调拨价格≥70元的为甲类，适用比例税率56%加定额税0.003元/支；<70元的为乙类，适用比例税率36%加定额税0.003元/支。 A. 66元/条　B. 69元/条　C. 70元/条　D. 72元/条

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24. 甲公司生产应税化妆品，拟设立独立核算的销售子公司。若交易价格符合独立交易原则，该安排在消费税纳税环节筹划上的主要依据是（　）。 A. 消费税通常在生产销售环节征收，批发、零售环节不再重复征收　B. 消费税只在最终零售环节征收　C. 设立销售子公司可使应税化妆品免征消费税　D. 消费税仅在进口环节征收

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25. 某企业自产应税消费品甲共240件，其中150件直接投入连续生产应税消费品乙，50件用于生产非应税消费品丙，另有40件直接对外销售。按消费税对连续生产环节的处理规定，甲在移送环节应计征消费税的数量是多少？ A. 0件　B. 50件　C. 90件　D. 240件

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26. 某啤酒厂生产一种新啤酒，拟以含增值税出厂价每吨3510元销售（增值税税率13%），仅考虑生产环节消费税。按现行规定，啤酒按每吨出厂价格（不含增值税，含包装物押金不予考虑）划分税目：3000元（含）以上归入甲类啤酒，税额250元/吨；3000元以下归入乙类啤酒，税额220元/吨。经换算，该啤酒每吨不含增值税出厂价为____元（保留两位小数），应归入的税目是____，适用税额为每吨____元。

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27. 某金店为增值税一般纳税人，采取以旧换新方式销售金银首饰。新首饰含增值税售价为56500元，收回旧首饰作价含增值税11300元。已知金银首饰消费税税率为5%，增值税税率为13%。该笔业务应计入消费税计税依据的金额为____元。

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