大学税务筹划上册《企业所得税筹划专题》练习题

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本单元考点（6 个）

收入确认时间的筹划成本费用扣除的筹划固定资产折旧方法选择存货计价方法选择亏损弥补与税收优惠利用关联交易定价与反避税考量

本单元练习题（9 题）

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1. 某公司2023年度向其母公司销售产品，自行按成本加成10%定价；同期向无关联第三方销售同类产品按成本加成20%定价。根据独立交易原则，税务筹划与合规角度下列说法正确的是： A. 向母公司定价偏低属于正常的商业安排，无需调整 B. 该定价偏离独立交易原则，存在被税务机关按照可比价格进行特别纳税调整的风险 C. 只要母公司同意接受该价格，即可不进行调整 D. 关联交易定价一律不得低于向第三方销售的价格，否则构成偷税

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2. 某企业2024年度预计利润总额为800万元，当年实际发生业务招待费60万元。根据企业所得税法规定，业务招待费按实际发生额的60%扣除，且不得超过当年销售（营业）收入的5‰；超支部分不得在税前扣除。从成本费用扣除筹划角度，下列做法正确的是： A. 将超支的业务招待费在以后年度结转扣除 B. 将部分招待性质支出转化为会议费并取得合规凭证，据实扣除 C. 将业务招待费全部计入营业外支出以全额扣除 D. 不取得发票直接以内部凭证列支以降低成本

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3. 甲公司与其关联企业交易一批产品，关联销售价为每件1,080元，共400件。同期间，甲公司向非关联客户销售完全相同产品，交易条件、数量及交货安排均相同，单价为每件1,250元。税务机关采用可比非受控价格法，且认定不存在需要调整的差异。为符合独立交易原则，甲公司该项交易应调增的企业所得税应纳税所得额为多少？ A. 68,000元　B. 50,000元　C. 432,000元　D. 500,000元

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4. 甲、乙两家公司同受丙公司控制，构成关联关系。甲公司适用企业所得税税率25%，乙公司适用15%。2×23年度甲公司向乙公司销售A产品50万件，每件售价60元；同期甲公司向无关联第三方销售可比A产品，每件售价90元。乙公司购入后当年全部对外销售。税务机关按可比非受控价格法将甲对乙的销售价格调整为每件90元。假定不考虑其他因素及相应调整，下列关于甲公司应补缴企业所得税的说法中，正确的是（　）。 A. 0万元 B. 150万元 C. 225万元 D. 375万元

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5. 某居民企业2023年12月购入一台生产设备并投入使用，入账价值600万元，预计使用年限5年，预计净残值为0，企业当年实现会计利润1000万元（未扣除折旧前的应税口径与会计口径一致）。企业可在三种折旧方法中选择：年限平均法、年数总和法、双倍余额递减法。企业所得税税率为25%。从税务筹划角度（以第一年应纳企业所得税额最小为目标），企业应选择哪种折旧方法？其第一年应纳企业所得税额为多少万元？ A. 年限平均法，238万元 B. 双倍余额递减法，190万元 C. 年数总和法，200万元 D. 双倍余额递减法，212.5万元

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6. 甲公司（适用企业所得税税率25%）2×24年度向其全资子公司乙公司（适用税率15%）销售产品100万件，关联交易定价为每件80元。税务机关经可比性分析认定，同条件下的独立交易价格为每件90元，并依据独立交易原则对甲公司进行特别纳税调整。不考虑其他调整事项，甲公司因该定价调整应补缴的企业所得税为：A. 100万元　B. 150万元　C. 250万元　D. 375万元

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7. 某居民企业适用企业所得税税率25%，采用实际成本法核算存货。当年某商品期初结存2000件，单位成本10元/件；本期购入2000件，单位成本18元/件；本期销售2000件，不含税单价30元/件，期间费用与纳税调整事项均为零。假定该商品月末一次加权平均单位成本＝（期初存货成本＋本期购入成本）÷（期初数量＋本期购入数量）。问：该企业采用月末一次加权平均法比采用先进先出法，使当年应纳企业所得税减少（　）元。 A. 0 B. 1000 C. 2000 D. 8000

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8. 某小型微利企业2025年和2026年不含一笔分期收款销售收入的年应纳税所得额均为250万元，适用优惠税率为：应纳税所得额不超过300万元的部分按5%，超过300万元的部分按25%。该笔销售收入合计100万元，可在方案甲（2025年一次性确认）与方案乙（每年各确认50万元）之间选择确认时间。选择纳税总额较小的方案后，该企业两年合计应纳企业所得税为多少万元？ A. 30万元 B. 100万元 C. 87.5万元 D. 70万元

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9. 某企业一项设备符合税法规定的加速折旧条件，现可选择年限平均法、双倍余额递减法或年数总和法。若筹划目标是在折旧年限前期尽可能多地税前扣除折旧，以下应选择哪种方法？ A. 年限平均法　B. 双倍余额递减法　C. 年数总和法　D. 不计提折旧

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