大学税务筹划上册《税务风险管理与筹划实务》练习题

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本单元考点（6 个）

税务风险识别与评估税务风险内控机制构建税务稽查应对与争议处理纳税申报与汇算清缴实务要点税务筹划方案的落地与执行税务筹划中的合规性审查

本单元练习题（27 题）

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1. 某企业近期发现税务申报差错，原因包括政策信息未及时传递、申报人员兼任复核以及已发现问题未跟踪整改。若要构建针对性的税务风险内控机制，以下哪项方案最恰当？ A. 建立政策信息收集与传递流程，明确岗位职责并分离申报和复核，设置风险评估、复核留痕及整改跟踪机制 B. 由申报人员统一负责政策收集、申报、复核和问题整改，以减少部门间沟通成本 C. 仅在年度终了开展一次税务检查，发现差错后口头通知相关人员，无须记录整改过程 D. 将全部税务事项交由外部机构办理，企业内部不再设置税务风险管理职责

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2. 某公司对税务机关作出的补税决定不服，拟寻求法律救济。根据《税收征收管理法》及《税务行政复议规则》的规定，纳税争议属于复议前置事项：公司必须先依照税务机关的决定缴纳税款或提供相应的____，然后可以在知道该具体行政行为之日起____日内向上一级税务机关申请行政复议；对复议决定不服的，可以自收到复议决定书之日起____日内向人民法院提起行政诉讼。三个空依次应填写的内容为？（按顺序作答）

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3. 某企业审查一项税务筹划方案的合规性，发现方案申报的业务金额须与合同及发票金额一致。合同金额为18,600元，相关发票金额分别为7,200元、5,400元和6,000元。计算发票金额合计，并判断该项金额是否通过一致性审查。

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4. 某企业连续3个申报期均已按规定确认并入账应税收入，但因申报数据接口故障，相关收入均未列入对应纳税申报表。按本题口径，账务确认正确而申报表漏报，归为“申报遗漏风险”；同类问题连续发生3期及以上，可能性评为高；可能造成重大税款影响，影响程度评为高。风险等级规则为：可能性高且影响程度高，评为重大风险。该事项的风险类型为____，风险等级为____。

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5. 某企业拟构建覆盖预防、识别、整改的税务风险内控机制，预算上限为10个资源单位。可选措施如下：A，申报与复核岗位分离，属预防，耗费4单位、预计降低风险评分9分；B，建立税收政策收集与传递流程，属预防，耗费3单位、降低7分；C，设置申报数据与账簿凭证的交叉复核，属识别，耗费5单位、降低12分；D，建立风险问题责任人、整改期限及复查销号流程，属整改，耗费2单位、降低4分。每项措施至多选一次，且三类措施均须覆盖。计算预算内风险评分降低值最大的措施组合及降低值。

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6. 某制造企业在税务筹划中，将一笔设备销售业务拆分为“设备销售合同”与“技术服务合同”，分别核算并开票，使部分收入按技术服务适用较低税率。经查，所谓技术服务仅为随设备交付的操作培训，未形成独立技术成果，也无单独定价依据。企业主张合同已分立、形式合法，应通过合规性审查。根据税务筹划合规性审查的要求，下列判断正确的是： A. 合同已分立且形式合法，应认定该筹划合规 B. 只要整体税负下降，就应认定该筹划合规 C. 该安排缺乏合理商业目的且技术服务不真实，应认定不合规并调整 D. 双方自愿签订合同，税务机关无权进行合规性审查

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7. 某企业收到税务稽查事项告知书，告知书明确要求企业自收到次日起10个自然日内提交书面陈述申辩材料。企业于2026年4月17日收到告知书，期间周末照常计入，且无其他影响期限的情形。企业最迟应于哪一天提交材料？

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8. 某制造企业开展年度税务风险评估，采用风险值=发生概率×影响程度（均按百分制打分，风险值=两分数乘积）的量化模型。评估小组对本企业四类税务风险打分如下：A类“关联交易定价风险”发生概率80分、影响程度75分；B类“发票管理风险”发生概率60分、影响程度90分；C类“申报遗漏风险”发生概率50分、影响程度70分；D类“优惠政策适用风险”发生概率90分、影响程度60分。公司规定：风险值≥6000为高风险，3000≤风险值<6000为中风险，风险值<3000为低风险，高风险事项须优先纳入内控整改清单。要求：（1）分别计算A、B、C、D四类风险的风险值；（2）按上述标准判定各类风险等级；（3）指出应优先纳入内控整改清单的风险事项。

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9. 稽查人员两人持证并出示检查通知书后，要求某公司提供涉案电子账簿。公司按要求提供数据，但发现稽查记录遗漏了其提交的一份合同及相关说明；稽查人员称记录无需修改，要求公司直接签字。公司应如何应对，才能兼顾稽查配合与后续争议处理？ A. 拒绝提供电子账簿，并拒绝在任何稽查文书上签字 B. 提供电子账簿，在记录中补充合同及说明并核实后签署；如拒绝补充，应注明异议并留存提交材料凭证 C. 仅口头说明合同内容，待收到处理决定后再补交材料 D. 先签署无异议的记录，待稽查结束后再要求更正

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10. 在税务筹划合规性审查中，某企业对一项筹划方案进行审查时发现：该方案的合同、账簿与申报资料相互一致，交易也具有真实商业实质，但方案所依据的税收优惠政策文件已被主管税务机关明文废止。据此，该方案不满足合规性审查中关于筹划依据必须具有____的要求，审查结论应为不得采用该项筹划方案。

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11. 某企业一项经审批的增值税筹划方案进入执行阶段。方案规定：全年分两期实施，每期期初按计划预执行金额投入，执行满半年核算一次节税效果；若某期实际节税额低于该期预期节税额的80%，须暂停执行并评估风险。第一期计划投入80万元，预计节税12万元，实际执行中因发票取得滞后，实际投入仅为计划的85%，实际节税率（实际节税额/实际投入）为计划节税率（预期节税额/计划投入）的90%。第二期按计划投入80万元，实际节税11万元。请计算：(1)第一期实际节税额；(2)第一期是否触发暂停评估条件；(3)全年实际节税总额（假设第二期正常执行，第一期不重做）。

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12. 某企业对一项税务筹划方案执行内部合规性审查，采用百分制评分：筹划依据符合现行税收规定30分；交易具有真实商业实质25分；合同、账簿、凭证及申报资料相互一致25分；不存在利用免税主体或违规发票安排20分。审查规则：任一项得分低于该项分值60%（不足时按实际得分计），即视为单项不合规，方案整体不得采用；四项全部达标且总分≥90分方可采用。审查发现：筹划依据方面因引用了一条尚在过渡期的政策文件扣9分；资料一致性扣7分；其余两项足额得分。请通过计算判断该方案能否被采用，并说明理由。

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13. 某企业拟将已批准的税务筹划方案用于实际经营。为确保方案落地与执行，最恰当的做法是： A. 明确责任部门与操作流程，按节点执行并留存相关资料　B. 仅由财务负责人知悉方案，待年度申报时统一处理　C. 先按方案调整业务，遇到问题后再补充审批　D. 将方案交由外部顾问实施，企业内部不再跟踪

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14. 在税务筹划合规性审查中，判断一项筹划方案能否采用，首先应核对其是否符合____。

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15. 某企业梳理税务风险内控流程：先识别涉税业务中的风险点，再评估风险发生可能性及影响程度；随后针对评估结果确定控制措施和责任人，并持续检查措施执行情况、推动问题整改。流程中“针对评估结果确定控制措施和责任人”这一环节属于税务风险内控机制构建中的____环节。

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16. 某大学财税研究会的同学在整理案例时遇到如下情境：甲公司对税务稽查局作出的补税处理决定不服，拟申请行政复议。根据《税收征收管理法》规定，纳税争议属于复议前置事项，甲公司须先依照税务机关决定缴纳税款及滞纳金或提供相应担保，然后可在收到决定之日起60日内申请复议。甲公司依法提出复议后，对复议决定仍不服，欲向人民法院提起行政诉讼。按照规定，甲公司应当自收到复议决定书之日起____日内向人民法院起诉。

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17. 某企业年度汇算清缴确认全年应纳税额为86,000元，年度内已预缴税款71,000元。请计算汇算清缴时应补缴的税额。

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18. 某集团构建税务风险内控机制时，拟明确各部门在涉税事项中的职责边界，并确保重大涉税风险能够及时上报至管理层。以下哪项制度安排最符合这一要求？ A. 明确各岗位涉税职责及风险报告路径　B. 统一规定所有涉税事项由财务部门独立处理　C. 仅在年度结束后汇总涉税风险情况　D. 将风险管理职责交由外部机构承担

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19. 某企业收到税务稽查检查通知，稽查人员要求其提供相关账簿和凭证。企业认为部分资料涉及商业秘密，拟拒绝提供，并仅向稽查人员口头说明相关交易情况。下列应对方式最恰当的是哪一项？ A. 拒绝提供全部资料，待稽查结论作出后再申辩　B. 按要求提供与检查事项相关的资料，留存提交记录，并就事实和证据作书面陈述　C. 只提供企业自行挑选的资料，不说明未提供部分的原因　D. 先认可稽查人员提出的全部问题，避免发生争议

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20. 某公司一份经审批的节税筹划方案进入执行阶段，涉及合同签订、发票取得与会计处理三个环节。下列执行安排中，最符合方案落地与执行规范的是：A. 由业务部门按方案节点签合同，财务同步复核票据并按既定口径入账，各节点留存书面记录 B. 先按常规方式完成全部业务，年末再集中补齐方案要求的票据与账务调整 C. 仅向经办人口头传达方案要点，执行口径由各岗位自行把握 D. 执行中若政策或业务条件变化，继续沿用原方案不变，待年度审计时一并说明

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21. 某企业评估一项税务风险，按内部风险评估规则，以“发生可能性评分×影响程度评分”计算风险分值；分值达到12分（含）列为高风险。该事项的发生可能性评分为3分，影响程度评分为4分。请计算风险分值并判定风险等级。

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22. 某企业已批准一项税务筹划方案，方案执行涉及采购、销售和财务部门。为确保方案按要求落地，最恰当的安排是： A. 明确各部门执行职责与时间节点，并按要求记录执行情况　B. 由财务部门自行执行，其他部门无需了解　C. 先按各部门习惯操作，年末再统一对照方案　D. 方案批准后不再跟踪执行过程

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23. 某企业在年度企业所得税汇算清缴时，经纳税调整后确定全年应纳税额，已知该企业年度内累计已预缴税款52,000元，汇算清缴时应补缴税款6,800元。该企业全年应纳税额为多少？ A. 45,200元　B. 52,000元　C. 58,800元　D. 64,000元

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24. 税务稽查拟对某企业作出行政处罚，作出处罚决定前，税务机关应保障企业依法享有____的权利。

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25. 某公司构建税务风险内控机制，拟在甲、乙、丙、丁、戊五名涉税人员中安排五个岗位：申报编制、申报复核、政策跟踪、风险监测、整改验证，每人担任且只担任一岗。已知：①丙已确定为风险监测岗位专职人员，不得兼任其他岗位；②丁长期负责税收政策研究，确定为政策跟踪岗位；③甲因未参与过申报全流程，不得担任申报编制，也不得担任整改验证；④乙曾因申报差错被内部问责，按不相容职务分离要求不得担任申报复核。则申报复核岗位应由____担任。

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26. 企业在税务风险管理中，需要对识别出的税务风险进行评估。评估时若以风险发生可能性和影响程度两个维度为坐标，将各项风险归入不同区域并确定管理优先级，这种常用工具称为____。

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27. 某企业经批准的税务筹划方案进入执行阶段：方案要求全年分四季度均衡实施采购环节的调整，每季度应完成调整金额25万元，并由财务部按季度核算节税额以监控执行进度。前三个季度实际完成金额分别为28万元、24万元、23万元。年末检查时，若全年实际完成总额达到方案规定的全年目标金额的95%及以上，则认定方案执行合规。按方案规定标准计算：(1) 全年目标金额与实际完成总额各为多少万元？(2) 实际完成总额占全年目标金额的百分比是多少？(3) 依上述标准，该方案执行是否合规？请给出计算过程。

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