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大学税务筹划上册《融资与投资税务筹划》练习题

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本单元考点（6 个）

债权融资与股权融资税负比较利息费用扣除的税务筹划融资租赁与经营租赁选择投资地点与行业的税收优惠利用固定资产投资的税收抵免筹划撤回或减少投资的税务处理

本单元练习题（27 题）

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1. 某居民企业甲公司2018年以600万元货币出资取得乙公司30%股权。2024年甲公司从乙公司撤回全部投资，共取得款项1500万元。撤资时乙公司累计未分配利润和累计盈余公积合计为3000万元。按企业所得税法相关规定，甲公司撤回投资确认的投资资产转让所得为____万元。

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2. 甲居民企业持有乙公司40%的股权，投资成本为1,200万元。乙公司累计未分配利润和累计盈余公积合计1,000万元。甲企业将持股比例减至25%，取得减资款700万元；本次减少的股权对应投资成本为450万元。假设相关金额均已确定，且不考虑其他因素，本次减资中应确认为股息所得和股权转让所得的金额分别是多少？ A. 150万元、100万元　B. 100万元、150万元　C. 250万元、0万元　D. 0万元、250万元

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3. 甲公司拟租用同一设备3年，两种方案使用效果相同，且各年应纳税所得额足以抵扣全部相关费用。经营租赁每年租金100万元，租金当年税前扣除；融资租赁每年计提折旧80万元，3年利息费用依次为20万元、12万元、4万元，折旧和利息均在发生当年税前扣除。企业所得税税率为25%，不考虑其他差异。为使3年累计所得税节税额最大，应选择____，比另一方案多节税____万元。

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4. 甲公司2021年以500万元货币出资取得乙公司50%股权。2024年甲公司决定从乙公司撤回全部投资，取得资产1800万元。撤回时乙公司累计未分配利润和累计盈余公积合计2400万元。不考虑其他税费，甲公司此次撤回投资应确认的投资资产转让所得为：A. 300万元　B. 1300万元　C. 800万元　D. 500万元

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5. 某居民企业计划筹集资金1000万元用于生产经营，预计筹资后未扣除融资成本的年利润总额为300万元。现有两个方案：方案一全部以发行普通股方式筹资；方案二以向银行借款方式筹资800万元（年利率6%），其余200万元发行普通股筹集。假设银行借款利息符合税前扣除条件，企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。请分别计算两个方案下该企业的年应纳企业所得税税额，并计算方案二比方案一少缴纳的所得税金额。

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6. 乙公司需租入一台设备使用3年，两种租赁方式对经营均无差别，公司所得税税率25%，各年应纳税所得额均足以抵扣相关费用。（1）若采用经营租赁，每年年末支付租金100万元，租金当年可税前扣除；（2）若采用融资租赁，每年年末支付租金90万元，不得税前扣除，但每年可计提折旧80万元并税前扣除。不考虑货币时间价值，请分别计算两种租赁方式下每年的税后现金流出，并判断乙公司应选择哪种租赁方式，三年可节税多少？

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7. 甲公司拟为经营活动借款360万元，借款利息可在企业所得税前全额扣除，企业所得税税率为25%。经测算，该项利息扣除使公司全年少缴企业所得税5.4万元，借款期限为一年且全年资金均已到位使用。该借款的年利率为____%。

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8. 某居民企业A公司2019年以货币出资800万元取得B公司40%股权。2024年A公司从B公司撤回全部投资，共取得款项2000万元。撤资时B公司累计未分配利润和累计盈余公积合计1500万元。根据企业所得税相关规定，A公司该笔撤回投资业务应确认的投资资产转让所得为____万元。

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9. 甲居民企业以500万元取得乙公司25%的股权。乙公司实收资本为2000万元，累计未分配利润和累计盈余公积合计800万元。现甲企业按原出资比例减少投资，收回其原投资成本的40%，取得资产310万元。按撤回或减少投资的税务处理，甲企业应确认的股息所得为____万元，投资资产转让所得为____万元。

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10. 某居民企业甲公司2017年以货币出资900万元取得丙公司45%股权。2024年甲公司从丙公司撤回全部投资，共取得款项2400万元。撤资时丙公司累计未分配利润和累计盈余公积合计1200万元，无其他留存收益项目。假设甲公司企业所得税税率为25%，不考虑其他税费。甲公司撤回投资应确认的投资资产转让所得和企业所得税应纳税额分别为多少？ A. 投资资产转让所得600万元，应纳税额150万元 B. 投资资产转让所得960万元，应纳税额240万元 C. 投资资产转让所得1500万元，应纳税额375万元 D. 投资资产转让所得540万元，应纳税额135万元

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11. 某居民企业为扩大生产经营，本年度向银行取得一年期借款2000万元，年利率为5%，全年利息费用符合税前扣除条件，无其他调整事项。该企业适用的企业所得税税率为25%。要求：计算该企业当年这笔利息费用税前扣除后，可少缴的企业所得税金额。

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12. 丙公司预计年度息税前利润（已扣除除融资利息外的全部成本费用）为1200万元，需融资1000万元。方案A：全部债权融资，年利率8%，利息可税前扣除；方案B：全部股权融资，无利息支出，但需向股东分配现金股利100万元（股利不得税前扣除）。企业所得税税率为25%。分别计算两种方案下的应纳所得税额及公司层面税后净利润（不考虑其他纳税调整事项），并比较哪种方案公司层面税后净利润更高、高多少万元。

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13. 丙公司拟租用一台设备，两种租赁方式的使用效果及年度税前现金支出相同。经营租赁每年可税前扣除租金18万元；融资租赁每年可税前扣除折旧14万元和利息2万元。公司当年有足够应纳税所得额，哪种方式的年度所得税负担较低？ A. 经营租赁　B. 融资租赁　C. 两种方式相同　D. 现有信息无法判断

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14. 某居民企业需筹集生产经营资金800万元，预计筹资后息税前利润为200万元，企业所得税税率为25%。方案一：向银行借款800万元，年利率5%，利息符合税前扣除条件；方案二：全部发行普通股筹资，无利息费用。不考虑其他纳税调整事项。两方案相比，方案一因利息费用税前扣除而少缴纳的企业所得税为： A. 5万元 B. 10万元 C. 40万元 D. 20万元

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15. 某居民企业为项目融资1000万元，期限1年，适用企业所得税税率25%。现有两种借款方案：方案一，向银行借款，年利率7%，利息可据实税前扣除；方案二，向非关联的非金融企业借款，年利率10%，已知金融企业同期同类贷款利率为6%，超过部分不得税前扣除。假设企业息税前利润足以覆盖利息，不考虑其他税费，则方案一比方案二使企业税后净利润多____万元。

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16. 甲公司拟新设生产项目，已符合国家认定的高新技术企业条件。现行政策规定，位于指定产业园区的高新技术企业可享受企业所得税优惠税率。为利用投资地点与行业的税收优惠，甲公司应选择哪项方案？ A. 在指定产业园区投资经营符合条件的高新技术项目　B. 在任意地区投资经营符合条件的高新技术项目　C. 在指定产业园区投资经营不符合条件的普通项目　D. 在任意地区投资经营不符合条件的普通项目

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17. 某企业2024年购入并投入使用一台安全生产专用设备，取得增值税专用发票，设备投资额为200万元。按照现行税收优惠政策，该专用设备投资额的10%可从企业当年的应纳税额中抵免。已知该企业当年抵免该设备投资前应纳税额为150万元，抵免前应纳税额足以全额抵免。请计算该企业当年可抵免的税额及抵免后实际应纳税额。

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18. 某非金融企业权益投资额为400万元，拟从关联方借款1200万元，年利率为6%，全年资金均用于生产经营。按本题给定规则，关联债资比例不得超过2∶1，超过部分对应的利息不得税前扣除；企业可将超限关联借款等额改为同利率银行借款，银行借款利息可全额扣除。若实施该筹划，全年可增加税前扣除的利息费用____万元。

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19. 甲公司预计融资前年度利润（已扣除除融资利息外的全部成本费用）为900万元，企业所得税税率为25%。现比较两种融资方案：债权融资年利息支出160万元，且利息可在税前扣除；股权融资不发生利息支出，股利不得在税前扣除。两种方案下其他条件相同，且只比较甲公司的企业所得税。分别计算两种方案的企业所得税额，并计算债权融资比股权融资少缴的企业所得税额。

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20. 某企业购置并实际使用符合税收优惠目录规定的环境保护专用设备，设备投资额为48万元。按规定，该设备投资额的10%可抵免企业所得税。计算该企业可抵免的企业所得税额。

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21. 乙公司融资前年度利润为1500万元，该金额已扣除除融资利息外的全部成本费用。现有两种等额融资方案：债权融资需支付年度利息180万元，且利息可在企业所得税税前扣除；股权融资不产生可扣除的融资费用。企业所得税税率为25%，仅比较乙公司当年企业所得税，不考虑其他税费及税收优惠。分别计算两种方案的企业所得税，并求债权融资比股权融资少缴的企业所得税额。

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22. 某公司购进并实际投入使用的污水处理设备属于环境保护专用设备，取得发票注明的设备投资额为120万元。按现行税收优惠政策，该专用设备投资额的10%可以抵免企业所得税。则该公司可抵免的企业所得税额为（　　） A. 6万元　B. 12万元　C. 18万元　D. 24万元

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23. 某投资集团在四个备选项目中只能选择一个。按本题设定的政策，属于绿色装备制造目录的项目在西部地区可享受企业所得税优惠；其他地区的该类项目及西部地区目录外项目均不享受此项优惠。哪一项目能同时利用投资行业与投资地点的税收优惠？ A. 西部地区的绿色装备制造项目　B. 东部地区的绿色装备制造项目　C. 西部地区的食品加工项目　D. 东部地区的食品加工项目

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24. 某企业拟投资建设一个项目，可选择甲地或乙地，并经营目录内产业或目录外产业。按本题给定政策，只有项目同时位于甲地且属于目录内产业时，企业所得税税率为15%；其余组合均适用25%。项目连续三年的应纳税所得额分别为360万元、420万元和540万元。若企业选择税负最低的地点与产业组合，计算三年企业所得税总额，以及相较于选择乙地目录外产业的节税额。

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25. 某公司2025年购进并实际投入运行一台符合优惠目录的节能节水专用设备，取得的增值税专用发票注明设备投资额为360万元。按现行税收政策，该专用设备投资额的10%可抵免企业当年的应纳企业所得税额。该公司可抵免的企业所得税额为____万元。

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26. 丙公司融资前应纳税所得额为800万元，企业所得税税率为25%。现以同额资金比较两种融资方式：债权融资年利息为120万元，利息可在税前扣除；股权融资不发生可税前扣除的融资费用。假设不考虑其他纳税调整，仅比较企业所得税，债权融资比股权融资少缴多少万元？ A. 20万元　B. 30万元　C. 120万元　D. 150万元

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27. 丙公司拟使用设备一年，两种租赁方案取得的使用效果相同，且税前经济成本相同。经确认，经营租赁当年可税前扣除租金72,000元；融资租赁当年可税前扣除折旧与利息合计88,000元。公司所得税税率为25%，应纳税所得额足以抵扣全部扣除额。仅比较当年税务影响，选择税负较低的方案，可少缴所得税____元。

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