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大学税务筹划上册《企业设立与重组税务筹划》练习题

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本单元考点（6 个）

企业组织形式选择的税务筹划注册地点与税收优惠区选择企业分立与合并的税务处理股权收购与资产收购税负比较企业清算的所得税筹划重组特殊性税务处理的选择

本单元练习题（27 题）

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1. 某企业进入清算，清算资产可变现价值为800万元，资产计税基础为500万元，清算费用及相关税费合计40万元。企业尚有经税务机关确认可弥补的以前年度亏损60万元，企业所得税税率为25%。假设不考虑其他因素，采用弥补亏损的清算所得税筹划后，企业应缴清算所得税是多少？与不弥补亏损相比，节税多少？

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2. 某投资者拟设立企业，预计年应税利润为100万元。若选择公司制企业，需先缴纳25%的企业所得税，税后利润全部分配给投资者，投资者就股息红利所得缴纳20%的个人所得税；若选择合伙制企业，不缴企业所得税，投资者按经营所得缴纳个人所得税，适用税率35%，速算扣除数为6.55万元。则选择合伙制比公司制每年可少缴税款____万元。

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3. 甲居民企业进入清算，全部资产变现收入为1200万元，资产计税基础为760万元，清算费用为40万元，清算相关税费为20万元，债务清偿收益为30万元。企业尚有可依法弥补的以前年度亏损100万元，且无其他纳税调整项目。按题设口径，适用企业所得税税率25%，该企业通过依法弥补亏损后应缴纳的清算所得税为____万元。

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4. 华远科技有限公司（注册资本6000万元）拟收购宏达制造公司100%股权，交易各方均符合特殊性税务处理的条件。方案甲：华远公司以现金12000万元直接支付给宏达公司股东；方案乙：华远公司以本公司增发的股权支付，股权支付金额12000万元，占交易支付总额的100%。已知宏达公司计税基础为8000万元，适用企业所得税税率25%。请分别计算两种方案下宏达公司股东当期应缴纳的企业所得税，并据此判断应选择哪种方案。

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5. 澄远公司拟将注册地设在甲、乙、丙三地之一，预计年度应纳税所得额为600万元。题设规定：甲地适用企业所得税税率25%；乙地为经批准的税收优惠区，符合鼓励类产业条件且在当地实质经营的企业适用15%；丙地优惠区仅对生物医药企业适用15%。澄远公司属于鼓励类产业且非生物医药企业，并计划在所选地实质经营。假设除上述政策外其他条件相同，计算应选择的注册地及其年度企业所得税，并计算相较于选择甲地的节税额。

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6. 甲公司拟以6000万元对价取得乙公司经营性资产或股权（二选一）。若采用资产收购，甲公司取得不含增值税计税价为6000万元的不动产等资产，增值税6000×9%=540万元可全额作为进项税额抵扣，另需缴纳契税（税率3%）和产权转移书据印花税（税率0.05%）；若采用股权收购，甲公司收购乙公司100%股权，不涉及增值税、契税，仅按产权转移书据缴纳0.05%印花税。两方案中卖方税费均由卖方自行承担。仅从买方甲公司角度比较，资产收购比股权收购多承担的税额为多少？ A. 540万元　B. 363万元　C. 180万元　D. 183万元

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7. 乙居民企业进入清算，资产可变现价值为1460万元，资产计税基础为980万元，清算费用为30万元，清算相关税费为18万元，债务清偿收益为12万元。除可弥补的以前年度亏损外，不考虑其他纳税调整；弥补亏损后的清算所得为84万元。该企业可弥补的以前年度亏损为____万元。

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8. 某科技企业预计未来每年应纳税所得额均为800万元，现比较A、B两地作为注册地：A地为一般地区，企业所得税税率25%，且无其他优惠；B地为国务院批准的税收优惠区，符合鼓励类产业条件的企业按15%税率征税，但为取得该资格企业每年需额外支出合规成本60万元，且该资格自设立次年起方可享受，设立当年仍按25%纳税。忽略其他差异，分别计算A、B两地设立后前5年的企业所得税总额（含合规成本）各为多少，并判断该企业应选择何地注册。

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9. 某居民企业进入清算期，资产可变现价值为2300万元，资产计税基础为1500万元，清算费用为80万元，清算相关税费为40万元，债务清偿收益为20万元；另有经确认且仍在结转期限内的以前年度亏损260万元。假设无其他所得或扣除，适用企业所得税税率为25%，依法弥补亏损后该企业应缴清算所得税为多少？ A. 100万元　B. 110万元　C. 175万元　D. 185万元

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10. 丙居民企业进入清算，资产可变现价值为1730万元，资产计税基础为1120万元，清算费用为45万元，清算相关税费为25万元，清偿债务取得收益35万元；另有经税务机关确认、可在清算所得中弥补的以前年度亏损180万元。假设清算所得适用企业所得税税率为25%，且无其他调整事项。为降低清算所得税，应在计算时依法扣除可弥补亏损。该企业应缴清算所得税为多少？ A. 53.75万元　B. 98.75万元　C. 143.75万元　D. 152.50万元

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11. 丙公司拟以8000万元（不含增值税价）收购丁公司某经营性业务。方案一：资产收购，该业务资产计税基础为4000万元，转让时缴纳土地增值税1200万元、产权转移书据印花税（税率0.05%，双方各自缴纳）；丁公司转让资产的增值需缴纳企业所得税（税率25%）；增值税720万元由丙公司支付并凭票抵扣，不计入双方损益，不纳入税负比较。方案二：股权收购，丙公司以8000万元收购丁公司持有的该业务子公司100%股权，该股权计税基础为5000万元，双方按产权转移书据缴纳印花税（税率0.05%），丁公司股权转让所得缴纳企业所得税（税率25%）。要求：（1）分别计算两种方案下交易双方合计税负（不含增值税）；（2）比较并指出丙、丁公司整体税负较低的方案及其节约额。

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12. 岚峰公司拟收购青禾公司72%的股权，交易对价总额为1.2亿元，其中以岚峰公司股权支付1.008亿元、现金支付0.192亿元。双方具有合理商业目的，收购后连续12个月不改变青禾公司的原实质性经营活动，相关股东承诺满足股权连续性要求，其他适用条件均已满足。若仅将部分现金对价改为岚峰公司股权支付，且交易对价总额不变，计算至少应改为股权支付的金额，并判断调整后能否选择重组特殊性税务处理。

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13. 某居民企业进行清算，全部资产可变现价值为1600万元，资产计税基础为1000万元，清算费用为50万元，清算相关税费为30万元，债务清偿收益为10万元。该企业尚有经税务机关确认可弥补的以前年度亏损200万元。则该企业清算所得应缴纳的企业所得税为（　）万元。A. 82.5　B. 80　C. 75　D. 90

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14. 某居民企业进入清算，资产可变现价值为1920万元，资产计税基础为1270万元，清算费用为55万元，清算相关税费为35万元，清偿债务取得收益20万元。企业有经税务机关确认、尚在结转期限内的以前年度亏损410万元，清算所得适用企业所得税税率为25%。在依法扣除该项亏损的筹划方案下，企业应缴清算所得税为多少？ A. 42.5万元　B. 145万元　C. 102.5万元　D. 0万元

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15. 戊公司拟以5000万元收购己公司的一项经营性业务，或收购己公司全部股权。资产收购时，资产计税基础为3000万元，卖方缴纳增值税（按不含税价的9%）、企业所得税（按不含税价与计税基础之差的25%）及土地增值税300万元，买方缴纳契税（按不含税价的3%）；股权收购时，卖方股权计税基础为3600万元，按转让价与计税基础之差的25%缴纳企业所得税，不征增值税和契税。两种方案均由买卖双方各按交易价的0.05%缴纳印花税；仅计上述税费。股权收购的双方税费合计比资产收购少多少万元？ A. 950万元　B. 1000万元　C. 1050万元　D. 1100万元

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16. 某投资者拟设立企业，预计年度应纳税所得额为50万元，全部所得归投资者个人。方案一：设立个人独资企业，经营所得适用30%的税率、速算扣除数为4.05万元；方案二：设立公司制企业，先按25%缴纳企业所得税，税后利润全部分配给投资者，投资者再按20%缴纳个人所得税。则个人独资企业的所得税税负为____万元，公司制企业的所得税税负为____万元，从税务筹划角度应选择____。

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17. 某投资者拟设立一家新公司，在选址时有两个备选注册地：甲地为一般地区，无区域性税收优惠；乙地为国务院批准的税收优惠区，符合条件的鼓励类产业企业可享受区域性税收优惠。仅从税务筹划中“注册地点与税收优惠区选择”的角度考虑，投资者应优先选择的注册地是（　）。以下哪个选项正确？ A. 甲地，因其市场规模更大 B. 乙地，因其可享受区域性税收优惠，降低企业税负 C. 两地税负相同，选址无需考虑税收因素 D. 甲地，因注册地选择与企业税负无关

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18. 甲公司吸收合并乙公司，且不适用特殊性税务处理。按一般性税务处理，甲公司取得乙公司各项资产的计税基础按____确定。

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19. 甲公司拟在四个地区中选择注册地，且已确认自身符合各地现行优惠政策的适用条件；除题列政策外，各地税务处理条件相同。若公司的唯一选择目标是享受题列的企业所得税优惠，应选哪一地区？A. 仅提供场地租金补贴的甲区　B. 对符合条件企业实行企业所得税优惠税率的乙区　C. 仅提供人才落户便利的丙区　D. 未设置企业所得税优惠政策的丁区

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20. 丙公司分立为丙公司（存续）和丁公司，分立各方均不改变实质性经营活动，且原股东按原持股比例取得分立企业股权，符合特殊性税务处理条件。按现行规定，丁公司接受原丙公司资产的计税基础应以原计税基础____，原丙公司未确认的相关所得税事项由____承继。

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21. 新设的启禾公司符合乙地税收优惠区的产业条件，预计年度应纳税所得额为320万元。甲地企业所得税税率为25%，乙地符合条件的企业适用税率为15%。若公司仅以企业所得税税负较低为注册地选择标准，应选择哪地？并计算该地年度企业所得税额。

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22. 启衡公司拟在甲、乙、丙三地中确定注册地，业务属于本题所称鼓励类产业。题设规定：只有在经批准的税收优惠区注册并在区内实质经营，方可享受该项区域性企业所得税优惠；甲地虽位于优惠区但公司仅登记、经营场所设在区外，乙地位于优惠区且注册与经营均在区内，丙地注册与经营均在区内但不属于优惠区。若唯一目标是满足条件并享受该项优惠，公司应选择____地注册。

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23. 甲公司计划新设一家符合丙地税收优惠区产业准入条件的企业。甲、乙两地均无适用于该企业的区域性税收优惠，丙地符合条件的企业可享受相应税收优惠。若仅依据注册地点与税收优惠区选择这一因素，应选择哪一地点注册？ A. 甲地　B. 乙地　C. 丙地　D. 三地均可

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24. 甲公司收购乙公司60%的股权，交易对价总额为8000万元，全部以甲公司股权和现金支付，且具有合理商业目的、股权收购后连续12个月内不改变重组资产原实质性经营活动，相关股东连续12个月内不转让所取得的甲公司股权等其他条件均已满足。若选择适用企业重组特殊性税务处理，现金支付额最高为____万元。

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25. 某投资者拟设立企业，预计年度应纳税所得额为240万元，且全部所得均归投资者。若设为个人独资企业，经营所得适用35%的税率、速算扣除数为6.55万元；若设为公司制企业，企业所得税税率为25%，税后利润全部分配，投资者股息红利个人所得税税率为20%。不考虑其他税费及优惠。选择税后负担较低的组织形式，可比另一形式少缴税____万元。

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26. 戊公司进行非特殊性税务处理的分立，转出的资产按公允价值确认转让收入。该批资产公允价值为1,200万元，除该项资产转让所得外，戊公司当年无其他应纳税所得额，也无可弥补亏损；企业所得税税率为25%，该项转让产生的企业所得税为200万元。求这批资产的计税基础。

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27. 华彩咨询公司预计设立后每年应纳税所得额为1000万元。现有两个备选注册地：甲地适用企业所得税税率25%，无区域优惠；乙地为经批准的税收优惠区，公司符合其鼓励类产业条件，可适用15%的优惠税率。除税负外，两地其他经营条件相同，公司仅以每年企业所得税税负最小化为目标。请计算：公司分别选择甲地与乙地注册时每年的应纳企业所得税额，并据此判断应选择哪一地注册。

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