考试注册会计师（审计）上册《采购与付款循环审计》练习题

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本单元考点（5 个）

采购与付款循环主要业务活动及单据采购交易的内部控制与控制测试应付账款的实质性程序固定资产存在的审计程序固定资产折旧的审计

题目预览（5/12 题）

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1. 在采购与付款循环审计中，注册会计师为证实固定资产是否真实存在，下列审计程序中最恰当的是（　　）。 A. 实地观察被审计单位的固定资产，核对实物与固定资产明细账记录是否一致 B. 检查固定资产的折旧政策是否符合企业会计准则的规定 C. 复核固定资产折旧计算表，验算本年度计提折旧金额是否正确 D. 检查固定资产入账价值的构成，验证其成本核算是否准确

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2. 某会计师事务所审计华阳公司采购与付款循环时，发现其内部控制中存在以下做法：①请购单由仓库人员根据存货水平提出并经授权审批；②订购单连续编号，但编号由采购员个人保管；③验收部门独立清点货物并将验收单副本直接送会计部门；④付款凭单须附请购单、订购单、验收单和供应商发票并经审核后编制；⑤应付账款记账员同时负责向供应商付款的银行转账操作。审计人员拟针对每一项评估其设计是否恰当，并确定控制测试程序。上述做法中，能够恰当体现采购交易内部控制中'适当授权'目标与'职责分离'原则同时得到贯彻的是：A. ①和② B. ①和③ C. ③和⑤ D. ②和④

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3. 注册会计师在对华兴公司2023年度固定资产折旧实施实质性程序时，下列审计程序中，最有助于发现被审计单位少提折旧从而虚增当期利润的是（　） A. 将本年度计提的折旧额与固定资产原值和既定折旧政策测算的应计提折旧额进行比较，并对差异进行调查 B. 检查固定资产的所有权属证明文件，确认资产是否归被审计单位所有 C. 实地观察固定资产，核实其是否存在 D. 函证应付账款余额，验证采购与付款记录的完整性

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4. 某公司采购与付款循环的部分业务流程如下：请购部门填写请购单后，由仓储部门负责人审批；采购部门根据批准的请购单连续编号编制订购单并向供应商发出；货物到达后由采购部门验收并填写一式三联验收单；财务部门依据订购单、验收单和供应商发票相互核对后登记应付账款。下列对该流程的分析中，正确的是（　） A. 请购由仓储部门审批体现了采购与验收职责的适当分离 B. 验收部门与采购部门未分离，导致验收单可能被用于掩盖未实际收货的虚假采购，是重大控制缺陷 C. 财务部门凭订购单登记应付账款，说明订购单是记录负债的主要依据 D. 请购单连续编号，可有效防止漏记采购业务

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5. 下列关于采购与付款循环内部控制的说法中，正确的是（　）。A. 采购合同的签订由采购部门单独决定，无需审批即可执行 B. 验收部门应核对到货商品与订购单的数量和质量，并编制验收单 C. 应付账款记账人员可兼任付款审批人员，以提高效率 D. 付款凭单可由会计人员事后补编，无需与订购单、验收单核对 A. 采购合同的签订由采购部门单独决定，无需审批即可执行 B. 验收部门应核对到货商品与订购单的数量和质量，并编制验收单 C. 应付账款记账人员可兼任付款审批人员，以提高效率 D. 付款凭单可由会计人员事后补编，无需与订购单、验收单核对

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