考试注册会计师（审计）上册《销售与收款循环审计》练习题

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本单元考点（5 个）

销售与收款循环主要业务活动及单据销售交易的内部控制与控制测试营业收入的实质性程序应收账款的函证程序应收账款坏账准备的审计

题目预览（5/30 题）

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1. 注册会计师甲对乙公司2023年12月31日应收账款实施函证。下列情形中，最应当被视为函证程序失效、须追加替代程序的是：对丙公司的积极式询证函于12月30日由注册会计师亲自寄出，丙公司于次年1月12日直接复函至会计师事务所，回函确认金额与账面一致；另一家丁公司的回函由乙公司财务人员于1月15日转交注册会计师，信封已被拆封。A. 丙公司回函已获确认，丁公司回函因经被审计单位转交、信封已拆封，其可靠性存疑，应对丁公司应收账款实施替代程序或重新函证　B. 两家公司回函均直接来自客户，均可作为充分适当的审计证据　C. 丙公司回函在资产负债表日后收到，不能作为审计证据，应全额计提坏账准备　D. 丁公司回函经财务人员转交不影响其证据效力，无需进一步处理

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2. 注册会计师甲在对黄河公司2023年度营业收入执行实质性程序时，实施了下列四项工作：（1）将本年度营业收入与上年同期及月度数据进行比较分析，对异常波动实施进一步调查；（2）从营业收入明细账中抽取大额记录，追查至发运凭证、销售发票及记账凭证；（3）以当年12月31日为截止日，核对发运凭证日期与收入确认入账日期，检查是否存在跨期确认收入；（4）编制应收账款账龄分析表。上述程序中，属于营业收入实质性分析程序的是（　） A. 程序（1） B. 程序（2） C. 程序（3） D. 程序（4）

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填空题 ★ 精品详情 →

3. 注册会计师甲对应收账款实施函证时，向债务人乙公司寄发了积极式（询证）函证，但在规定的回函期限内未收到回函。甲随后再次发函，仍未收到回函，遂对应收账款余额100万元实施替代程序，检查了期后收款凭证及销售合同、发运凭证。要求填空：（1）采用积极式函证时，若未收到回函，注册会计师应当_______；（2）替代程序所能提供的证据证明力通常_______（填“高于/低于”）函证回函；（3）若应收账款函证以积极式为主要方式，函证对象通常应选择金额_______的项目（填“较大”或“较小”）以及账龄_______的项目（填“较长”或“较短”）。

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4. 华宇公司2023年度账面记录营业收入5,000万元。注册会计师对销售与收款循环实施细节测试时发现以下情况：（1）12月30日向甲公司发货一批并确认收入100万元，合同约定控制权于商品发运时转移，商品于当日发出，该笔处理正确；（2）12月31日向乙公司开具销售发票确认收入200万元，但商品实际于2024年1月8日才发出，不符合收入确认条件；（3）12月20日甲公司收到的商品有质量问题，双方协商给予销售折让30万元，截至年末尚未作任何账务处理；（4）12月15日确认的一笔销售80万元，因乙公司于12月28日行使无理由退货权，注册会计师评估该笔收入不符合确认条件，应全额冲减（假定不考虑相关税费及结转成本的影响）。请分别指出上述各项是否需要调整，并计算华宇公司2023年度经审计确认的营业收入。

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5. 某会计师事务所审计甲公司2023年度销售与收款循环。甲公司全年赊销收入为6000万元，应收账款年末余额为1200万元。审计项目组确定应收账款财务报表整体重要性水平为60万元，明显微小错报临界值为3万元。细节测试中从120个客户样本中发现的错报情况如下：3个客户的账龄划分错误合计8万元（仅为重分类，不影响应收账款合计数）；2个客户回函金额与账面不符，系乙公司少记回款18万元、丙公司虚增回款12万元；据此推断总体错报。要求：(1)计算样本中影响应收账款金额的错报合计数；(2)按样本账面金额占总体账面金额的比例为40%，推断总体错报金额；(3)判断推断的总体错报是否超过重要性水平，并说明是否需要扩大测试范围。

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