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本单元考点（5 个）
题目预览（5/30 题）
1. 注册会计师甲对乙公司2023年12月31日应收账款实施函证。下列情形中，最应当被视为函证程序失效、须追加替代程序的是：对丙公司的积极式询证函于12月30日由注册会计师亲自寄出，丙公司于次年1月12日直接复函至会计师事务所，回函确认金额与账面一致；另一家丁公司的回函由乙公司财务人员于1月15日转交注册会计师，信封已被拆封。A. 丙公司回函已获确认，丁公司回函因经被审计单位转交、信封已拆封，其可靠性存疑，应对丁公司应收账款实施替代程序或重新函证 B. 两家公司回函均直接来自客户，均可作为充分适当的审计证据 C. 丙公司回函在资产负债表日后收到，不能作为审计证据，应全额计提坏账准备 D. 丁公司回函经财务人员转交不影响其证据效力，无需进一步处理
2. 注册会计师甲在对黄河公司2023年度营业收入执行实质性程序时，实施了下列四项工作：（1）将本年度营业收入与上年同期及月度数据进行比较分析，对异常波动实施进一步调查；（2）从营业收入明细账中抽取大额记录，追查至发运凭证、销售发票及记账凭证；（3）以当年12月31日为截止日，核对发运凭证日期与收入确认入账日期，检查是否存在跨期确认收入；（4）编制应收账款账龄分析表。上述程序中，属于营业收入实质性分析程序的是（ ） A. 程序（1） B. 程序（2） C. 程序（3） D. 程序（4）
3. 注册会计师甲对应收账款实施函证时，向债务人乙公司寄发了积极式（询证）函证，但在规定的回函期限内未收到回函。甲随后再次发函，仍未收到回函，遂对应收账款余额100万元实施替代程序，检查了期后收款凭证及销售合同、发运凭证。要求填空：（1）采用积极式函证时，若未收到回函，注册会计师应当_______；（2）替代程序所能提供的证据证明力通常_______（填“高于/低于”）函证回函；（3）若应收账款函证以积极式为主要方式，函证对象通常应选择金额_______的项目（填“较大”或“较小”）以及账龄_______的项目（填“较长”或“较短”）。
4. 华宇公司2023年度账面记录营业收入5,000万元。注册会计师对销售与收款循环实施细节测试时发现以下情况：（1）12月30日向甲公司发货一批并确认收入100万元，合同约定控制权于商品发运时转移，商品于当日发出，该笔处理正确；（2）12月31日向乙公司开具销售发票确认收入200万元，但商品实际于2024年1月8日才发出，不符合收入确认条件；（3）12月20日甲公司收到的商品有质量问题，双方协商给予销售折让30万元，截至年末尚未作任何账务处理；（4）12月15日确认的一笔销售80万元，因乙公司于12月28日行使无理由退货权，注册会计师评估该笔收入不符合确认条件，应全额冲减（假定不考虑相关税费及结转成本的影响）。请分别指出上述各项是否需要调整，并计算华宇公司2023年度经审计确认的营业收入。
5. 某会计师事务所审计甲公司2023年度销售与收款循环。甲公司全年赊销收入为6000万元，应收账款年末余额为1200万元。审计项目组确定应收账款财务报表整体重要性水平为60万元，明显微小错报临界值为3万元。细节测试中从120个客户样本中发现的错报情况如下：3个客户的账龄划分错误合计8万元（仅为重分类，不影响应收账款合计数）；2个客户回函金额与账面不符，系乙公司少记回款18万元、丙公司虚增回款12万元；据此推断总体错报。要求：(1)计算样本中影响应收账款金额的错报合计数；(2)按样本账面金额占总体账面金额的比例为40%，推断总体错报金额；(3)判断推断的总体错报是否超过重要性水平，并说明是否需要扩大测试范围。
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