考试注册会计师（审计）上册《内部控制审计》练习题

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本单元考点（6 个）

内部控制审计的概念与范围整合审计测试控制有效性的程序控制缺陷的评价内部控制审计报告的类型内部控制审计与财务报表审计的区别

题目预览（5/35 题）

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1. 某注册会计师在执行内部控制审计时，发现被审计单位管理层未对一项重大错报风险相关的关键控制进行定期复核。根据控制缺陷评价的相关要求，下列关于该缺陷评价的说法中，正确的是：A. 该缺陷表明控制环境无效，应直接出具否定意见 B. 应当评价该缺陷单独或连同其他缺陷是否构成重大缺陷，并考虑其导致财务报表重大错报的可能性和程度 C. 只要财务报表未发现错报，该缺陷即可忽略不计 D. 所有控制缺陷均须在审计报告中单独披露

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2. 甲会计师事务所同时接受乙公司委托，对其内部控制的有效性发表审计意见，并对同一期间的财务报表发表审计意见。下列关于内部控制审计与财务报表审计区别的表述中，正确的是：A. 内部控制审计只需在识别出缺陷时进行测试，而财务报表审计须对所有账户余额全面测试　B. 内部控制审计的审计对象是企业内部控制的有效性，财务报表审计的审计对象是财务报表的合法性与公允性　C. 两者获取证据的思路相同，均以控制测试作为获取审计证据的主要方法　D. 财务报表审计中应对内部控制发表审计意见，内部控制审计中则无须评估控制缺陷

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3. 某会计师事务所对甲公司2023年12月31日的财务报告内部控制进行审计。审计中仅发现一项内部控制重大缺陷（未达到重要缺陷程度），甲公司未在内部控制自我评价报告中作恰当披露。不考虑其他因素，注册会计师应出具的内部控制审计报告类型是（　　） A. 无保留意见，并在报告中增加强调事项段 B. 带强调事项段的无保留意见 C. 否定意见 D. 保留意见

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4. 内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。按照《企业内部控制审计指引》，企业内部控制审计的范围应当限于____控制，而非企业全部内部控制。注册会计师在对内部控制的有效性发表意见时，应当对财务报告内部控制____的有效性发表审计意见（填：审计意见所针对的时点性质）。

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5. 注册会计师对被审计单位进行内部控制审计时，其直接审计对象是被审计单位特定基准日的____（填“内部控制的有效性”或“财务报表的公允性”）；而财务报表审计的直接对象是财务报表是否在所有重大方面公允反映。在整合审计中，两种审计虽可同时实施，但内部控制审计中注册会计师不需要对财务报表发表____意见。据此，内部控制审计报告的意见段针对的是内部控制是否不存在____（填“重大缺陷”或“重大错报”）。

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