考试注册会计师（审计）上册《风险应对》练习题

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本单元考点（5 个）

针对财务报表层次风险的总体应对措施进一步审计程序的性质、时间与范围控制测试的要求与内容实质性程序的要求与内容实质性分析程序

题目预览（5/10 题）

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1. 下列关于注册会计师实施实质性程序的表述中，正确的是（　　）。 A. 无论评估的重大错报风险如何，注册会计师均应对各类重要交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序 B. 实质性程序只能以实质性分析程序的形式实施 C. 当评估的重大错报风险较低时，注册会计师可以仅实施控制测试而不实施实质性程序 D. 实质性分析程序必须贯穿审计全过程实施

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2. 某会计师事务所对甲公司2023年度财务报表实施审计。注册会计师评估认定层次重大错报风险为高水平，且拟信赖的内部控制运行有效性测试结果不支持原计划信赖程度。据此判断，下列关于进一步审计程序调整的说法中，正确的是（　） A. 应将实质性程序的依靠程度提高，并可考虑在期末而非期中实施实质性程序，同时扩大实质性程序的范围 B. 因风险评估程序已经完成，进一步审计程序的性质不得作任何改变 C. 应缩小控制测试的范围，以降低审计成本 D. 进一步审计程序只能以实质性程序方式实施，不得实施控制测试

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3. 注册会计师在评估重大错报风险后，拟实施进一步审计程序。下列关于进一步审计程序性质、时间和范围的说法中，正确的是（　　） A. 拟实施的控制程序预计不能获取与认定相关的充分、适当的审计证据时，无须再实施实质性程序 B. 重大错报风险越高，实施进一步审计程序的范围通常应当越大 C. 进一步审计程序只能采用实质性方案实施 D. 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都不必针对各类重大交易、账户余额和披露实施实质性程序

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4. 某会计师事务所对甲公司2019年度财务报表实施审计。下列情形中，注册会计师必须实施控制测试的是（　　） A. 仅实施实质性程序不能为某一认定层次提供充分、适当的审计证据 B. 评估的重大错报风险为最高水平 C. 预期内部控制在整年运行中均无效 D. 针对的管理层认定缺乏相关的内部控制

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5. 某注册会计师对被审计单位2023年度利息收入实施实质性分析程序。其根据月度加权平均定期存款余额20 000万元与合同年利率3%计算预期利息收入，账面记录的利息收入为654万元，注册会计师确定的可接受差异阈值为15万元。下列关于该程序的判断中，正确的是： A. 差异54万元已超过可接受阈值，注册会计师应调查差异成因，并评估其是否表明存在重大错报风险 B. 实质性分析程序只能提供间接证据，本题差异未超过阈值的5%，无需进一步处理 C. 预期值20 000×3%=600万元系注册会计师自行计算，缺乏独立性，不得作为评价基准 D. 只要账面记录与银行对账单核对一致，差异54万元即视为已获充分解释，无需再调查

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