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本单元考点（5 个）
题目预览（5/10 题）
1. 下列关于注册会计师实施实质性程序的表述中，正确的是（ ）。 A. 无论评估的重大错报风险如何，注册会计师均应对各类重要交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序 B. 实质性程序只能以实质性分析程序的形式实施 C. 当评估的重大错报风险较低时，注册会计师可以仅实施控制测试而不实施实质性程序 D. 实质性分析程序必须贯穿审计全过程实施
2. 某会计师事务所对甲公司2023年度财务报表实施审计。注册会计师评估认定层次重大错报风险为高水平，且拟信赖的内部控制运行有效性测试结果不支持原计划信赖程度。据此判断，下列关于进一步审计程序调整的说法中，正确的是（ ） A. 应将实质性程序的依靠程度提高，并可考虑在期末而非期中实施实质性程序，同时扩大实质性程序的范围 B. 因风险评估程序已经完成，进一步审计程序的性质不得作任何改变 C. 应缩小控制测试的范围，以降低审计成本 D. 进一步审计程序只能以实质性程序方式实施，不得实施控制测试
3. 注册会计师在评估重大错报风险后，拟实施进一步审计程序。下列关于进一步审计程序性质、时间和范围的说法中，正确的是（ ） A. 拟实施的控制程序预计不能获取与认定相关的充分、适当的审计证据时，无须再实施实质性程序 B. 重大错报风险越高，实施进一步审计程序的范围通常应当越大 C. 进一步审计程序只能采用实质性方案实施 D. 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都不必针对各类重大交易、账户余额和披露实施实质性程序
4. 某会计师事务所对甲公司2019年度财务报表实施审计。下列情形中，注册会计师必须实施控制测试的是（ ） A. 仅实施实质性程序不能为某一认定层次提供充分、适当的审计证据 B. 评估的重大错报风险为最高水平 C. 预期内部控制在整年运行中均无效 D. 针对的管理层认定缺乏相关的内部控制
5. 某注册会计师对被审计单位2023年度利息收入实施实质性分析程序。其根据月度加权平均定期存款余额20 000万元与合同年利率3%计算预期利息收入，账面记录的利息收入为654万元，注册会计师确定的可接受差异阈值为15万元。下列关于该程序的判断中，正确的是： A. 差异54万元已超过可接受阈值，注册会计师应调查差异成因，并评估其是否表明存在重大错报风险 B. 实质性分析程序只能提供间接证据，本题差异未超过阈值的5%，无需进一步处理 C. 预期值20 000×3%=600万元系注册会计师自行计算，缺乏独立性，不得作为评价基准 D. 只要账面记录与银行对账单核对一致，差异54万元即视为已获充分解释，无需再调查
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