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考试注册会计师（审计）上册《风险评估》练习题

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本单元考点（6 个）

风险评估程序了解被审计单位及其环境了解内部控制的要素控制环境与内部控制缺陷识别和评估重大错报风险特别风险的判断

题目预览（5/32 题）

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1. 注册会计师甲在了解被审计单位及其环境时实施了下列程序：（1）查阅被审计单位近三年的行业分析报告；（2）实地察看被审计单位的主要生产经营场所；（3）向管理层询问其识别经营风险的方式；（4）实施穿行测试以确认对业务流程的了解；（5）直接依据前任注册会计师的工作底稿得出结论而未实施其他程序。上述程序中，不属于注册会计师为了解被审计单位及其环境而恰当运用的风险评估程序及其相关活动的是（　　）。 A. 程序（1）和（2） B. 程序（3）和（4） C. 程序（5） D. 程序（2）和（5）

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2. 注册会计师在执行某公司年度财务报表审计业务时，计划通过了解被审计单位及其环境来识别和评估重大错报风险。下列各项中，属于注册会计师了解被审计单位及其环境应当实施的风险评估程序是（　　） A. 询问管理层和内部审计人员 B. 对存货实施监盘 C. 对应收账款实施函证 D. 对货币资金实施监盘

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3. 注册会计师在了解被审计单位及其环境的过程中，应当识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露认定层次的____，作为进一步审计程序的基础。

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4. 甲会计师事务所注册会计师在了解乙公司及其环境时获知：乙公司当年新上线一套由信息技术人员自主研发的存货管理系统，财务人员尚未充分掌握系统操作，且该系统上线初期曾出现存货数据传输错误。根据审计准则，识别出的上述情况属于____风险的迹象；注册会计师拟通过实施风险评估程序作进一步了解，据此判断，与仅依赖询问相比，将询问与观察、检查结合运用获取的证据____（填“更充分”或“更不充分”）；综合上述信息，注册会计师初步评估存货项目的认定层次存在特别风险的理由应写明：该风险与____（填“日常交易”或“非常规、复杂”）事项相关。

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5. 某注册会计师对甲公司2023年度财务报表审计时确定可接受的审计风险为5%。注册会计师通过了解被审计单位及其环境，识别出两项特别风险：一是甲公司本年新增境外销售收入占营业收入的35%，收入确认存在舞弊风险，评估该领域重大错报风险为50%；二是存货以先进先出法计价且盘点控制薄弱，评估该领域重大错报风险为20%；其余领域综合评估重大错报风险为10%。请分别计算：（1）收入确认领域和存货计价领域可接受的检查风险；（2）若注册会计师希望将其他领域的检查风险控制在1%，说明其余领域评估的重大错报风险是否支持该控制目标。

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