考试注册会计师（审计）上册《审计抽样方法》练习题

1. 某注册会计师对销售赊销审批控制实施属性抽样，设定可容忍偏差率为7%，预计总体偏差率为2%，可接受的抽样风险为5%，查表得风险系数为3.0。样本量为300，测试中发现4个偏差。以下关于本次抽样的判断，正确的是： A. 样本偏差率为4/300≈1.33%，低于预计偏差率，说明控制运行绝对有效，无需考虑抽样风险 B. 估计的总体偏差率上限为3.0/300=1%，低于可容忍偏差率7%，可以推断控制运行有效 C. 发现偏差后应立即直接认定内部控制存在重大缺陷并出具否定意见 D. 由于样本偏差率1.33%低于预计偏差率2%，应扩大样本量重新计算偏差率上限 A. xx　B. xx　C. xx　D. xx

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2. 注册会计师在审计中因只抽取了部分项目进行检查，而根据样本结论推断总体时得出错误结论的风险，称为____；由于审计程序设计不当、注册会计师自身失误等与抽样无关的原因导致发表不恰当审计意见的风险，称为____。

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3. 注册会计师对销售赊销审批控制进行控制测试，采用统计抽属性抽样方法，随机抽取60张销售单作为样本，发现其中3张未经过审批。据此，该样本的偏差率为____；此类以偏差率为目标、运用于控制测试中的抽样方法称为____抽样；若注册会计师在细节测试中旨在估计账户金额的错报总额，则应采用____抽样。

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4. 某注册会计师对被审计单位开票业务的内部控制进行控制测试，采用属性抽样。设定的可容忍偏差率为5%，预计偏差率为1%，依据公式确定样本量为200张。审计人员对抽取的200张凭证进行检查后，发现其中存在2张凭证在授权审批环节存在偏差。要求：（1）计算样本的实际偏差率；（2）将样本实际偏差率与可容忍偏差率比较，判断样本结果能否支持注册会计师对内部控制运行有效性的预期信赖。

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5. 某注册会计师对销售交易的内部控制进行控制测试，采用属性抽样（固定样本量抽样）。设定：可容忍偏差率为4%，预期总体偏差率为1%，要求的信赖过度风险为5%，对应的风险系数为3.0。注册会计师据此确定样本量并进行测试，在样本中发现2例偏差。（1）计算确定的样本量；（2）若在样本中发现2例偏差，计算推断的总体偏差率（偏差数÷样本量），并计算考虑抽样风险后的总体偏差率上限（风险系数4.8÷样本量）；（3）根据总体偏差率上限与可容忍偏差率的比较，判断是否可以接受对内部控制信赖程度的评估。

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