考试注册会计师（CPA·税法）上册《国际税收税务管理实务》练习题

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本单元考点（7 个）

税收管辖权与国际重复征税国际税收协定基本内容境外所得税收抵免转让定价与预约定价安排受控外国企业规则一般反避税与特别纳税调整非居民企业税收管理

题目预览（5/22 题）

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1. A国行使居民税收管辖权，对本国居民纳税人甲取得的全球所得100万元征税；B国行使来源地税收管辖权，对甲来源于B国的所得40万元征税。由此导致甲就同一笔40万元所得在两国被重复征税，这种现象称为国际重复征税，其产生的根本原因是各国____的不同。

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2. 某中国居民企业甲公司2023年度取得境内外所得合计1200万元，其中来自A国（所得来源国）的所得为300万元，已在A国缴纳所得税75万元。甲公司适用企业所得税税率25%。根据税收管辖权及国际重复征税的基本原理，甲公司来源于A国所得在A国承担的税负75万元属于（　）项情形。A. 该75万元是A国行使居民税收管辖权征收的税款　B. 该75万元是A国行使来源地税收管辖权征收的税款，与居民国征税权叠加产生了国际重复征税　C. 该75万元属于甲公司自愿申报缴纳的预提税，不涉及税收管辖权问题　D. 该75万元是居民税收管辖权与公民税收管辖权重叠征收的结果

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3. 甲国居民企业M公司某年度全球应税所得为800万元，其中来自乙国的所得为200万元（该所得为乙国来源所得）。已知：甲国实行居民管辖权，企业所得税税率为25%；乙国实行来源地管辖权，企业所得税税率为20%。甲国对该笔境外所得采用全额抵免法消除国际重复征税，抵免限额按分国不分项计算，且超限额部分当年不得结转。问：M公司当年应向甲国缴纳的企业所得税为多少？ A. 100万元　B. 140万元　C. 180万元　D. 160万元

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4. 甲国实行居民管辖权，乙国实行地域管辖权。中国居民企业M公司来源于乙国的所得为80万元，已在乙国缴纳所得税16万元；M公司全球应纳税所得额合计500万元，中国税率为25%。M公司来源于乙国所得在中国适用的抵免限额为多少万元？ A. 16万元 B. 20万元 C. 25万元 D. 40万元

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5. A国行使居民管辖权，对甲公司全球所得征税；B国行使地域管辖权，对甲公司来源于B国的所得征税。甲公司一笔来源于B国的营业利润同时被两国征税，由此产生的国际重复征税属于下列哪种类型？ A. 法律性国际重复征税 B. 经济性国际重复征税 C. 税制性国际重复征税 D. 避免性国际重复征税

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