考试注册会计师（CPA·税法）上册《小税种（二）》练习题

1. 某盐场2024年5月销售海盐原盐5万吨，已知该省规定海盐资源税适用税率为3%，不含增值税销售额为2000万元。该盐场当月应缴纳资源税税额为____万元。

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2. 甲煤矿为增值税一般纳税人，2024年5月开采原煤8万吨，其中6万吨直接对外销售，取得不含增值税销售额480万元；其余2万吨全部洗选为洗煤后对外销售，取得不含增值税销售额300万元。已知：原煤资源税税率为6%，洗选煤折算率为80%，则甲煤矿当月应缴纳资源税___万元。

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3. 某煤炭开采企业为增值税一般纳税人，2024年3月销售自采原煤取得不含增值税销售额900万元，其中含运杂费用（取得合规发票且与销售额分别核算）50万元。同月将自采原煤500吨用于职工食堂供暖，同类原煤不含增值税平均销售价格为0.06万元/吨。已知该省煤炭资源税适用税率为4%，资源税以应税产品的销售额扣减运杂费用后的余额为计税依据。要求：分别计算该企业当月外售原煤和自用原煤应缴纳的资源税，并计算合计应纳资源税额。

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4. 根据现行《资源税法》，原油、天然气等应税产品实行从价定率计征，其适用的税率形式为____；而地热、矿泉水等个别应税产品实行从量定额计征，其适用的税率形式为定额税率。

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5. 某矿业企业为增值税一般纳税人，2024年3月将自采铁原矿全部用于本企业连续生产铁选矿产品，当月生产并销售选矿产品80吨，取得不含增值税销售额48000元，选矿产品折算率为原矿的40%（即1吨选矿产品折合2.5吨原矿）。已知该铁矿资源税适用税率为选矿产品销售额的6%，则该企业当月应缴纳资源税____元。

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