考试税务师职业资格考试（涉税服务实务）上册《税务筹划实务》练习题

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本单元考点（6 个）

税务筹划基本原则与特点税收优惠政策运用筹划组织架构与交易安排筹划增值税筹划方法企业所得税筹划方法税务筹划风险与控制

题目预览（5/32 题）

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1. 某投资者计划新设一家盈利规模较小的咨询企业，预计年应纳税所得额为8万元。在比较组织形式时，下列筹划判断正确的是（　　） A. 设立一人有限责任公司，因企业所得税税率25%一定税负更低 B. 设立个人独资企业，按经营所得缴纳个人所得税，因所得额小适用较低税率，总体税负可能更低 C. 无论选择何种组织形式，税负完全相同 D. 设立合伙企业必须按25%缴纳企业所得税

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2. 某企业拟实施一项税务筹划方案，预计每年可节税200万元，但该方案依赖对某项税收优惠政策适用范围的扩张性解读，若税务机关后续发文收紧政策口径，企业将面临补税、加收滞纳金及罚款的风险。从税务筹划风险控制的角度看，该方案最主要的风险类型及恰当的应对措施是（　　） A. 操作风险，应通过加密内部资料、限制知情人员范围予以控制 B. 政策风险，应在方案实施前进行合规性审查，避免依赖政策口径的不确定解读，并预留备选方案 C. 市场风险，应通过多元化投资组合分散风险 D. 利率风险，应通过签订固定利率借款合同予以对冲

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3. 某公司为一家制造业企业，年应纳税所得额预计为900万元，从业人数300人，资产总额5000万元。现公司拟设立一家分支机构以拓展业务。已知小型微利企业需同时满足：年应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元，符合条件的可按优惠税率纳税。若新设分支机构预计每年实现应纳税所得额150万元。从税务筹划角度看，下列组织形式选择正确的是（　）。A. 设立分公司，使总分机构合并纳税，合计应纳税所得额1050万元，双方均可享受小型微利企业优惠 B. 设立子公司，母子公司分别纳税，子公司应纳税所得额150万元，符合小型微利企业条件，可单独享受优惠 C. 设立分公司，分公司独立享受小型微利企业优惠 D. 无论设立分公司还是子公司，税务效果完全相同

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4. 某软件企业为增值税一般纳税人，2024年销售自行开发的软件产品取得不含税销售额2000万元，按13%税率计算销项税额260万元，可抵扣进项税额为20万元。根据现行税收优惠政策，增值税一般纳税人销售其自行开发的软件产品，实际税负超过3%的部分实行即征即退。已知该企业当期应纳增值税为240万元，按3%税负计算的应纳税额为60万元，则该企业可申请即征即退的增值税税额为____万元。

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5. 某企业税务师在筹划方案实施前，发现拟采用的重大税收优惠政策即将于3个月后到期废止，但未将此情况写入风险报告即继续执行方案；方案执行中，办税人员又因未及时办理优惠备案手续导致税款被追缴并加收滞纳金。前者引发的筹划风险类型属于____风险，后者引发的筹划风险类型属于____风险。

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