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某会计师事务所对华兴公司2023年度财务报表实施审计，审计报告日为2024年3月10日，财务报表报出日为2024年3月20日。下列有关书面声明的说法中，正确的是（ ） A. 注册会计师应当以管理层书面声明的形式代替足以支持审计证据的其他审计证据 B. 管理层书面声明的日期可以早于审计报告日 C. 若管理层拒绝提供书面声明，注册会计师应当与治理层沟通并考虑对审计意见的影响 D. 书面声明只需涵盖财务报表责任，无需涵盖审计业务约定条款相关的其他事项
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甲注册会计师在审计报告日前后执行完成审计工作程序。下列关于各程序时间安排的说法中，正确的是： A. 评价审计中发现的错报、与管理层沟通事项均应在审计报告日前完成，但书面声明日期可以晚于审计报告日 B. 财务报表报出日后发现的事实不属于期后事项，注册会计师无需采取任何行动 C. 对第一时段期后事项，注册会计师有责任主动实施审计程序予以识别，其责任止于审计报告日 D. 书面声明日期需与审计报告日一致，故若管理层拒绝签署声明日为审计报告日的书面声明，注册会计师可改为索取早于审计报告日的声明
甲公司2×23年末管理层对某项专门借款形成的在建工程采用未来现金流量折现法估计其公允价值。注册会计师审计时发现：管理层使用的折现率与市场上类似资产的可观察回报率存在重大差异且未提供合理依据；同时管理层未对估计不确定性相关的敏感性分析作出记录。下列关于注册会计师应对措施的表述中，正确的是（ ） A. 因管理层未提供折现率依据，应直接出具无法表示意见的审计报告 B. 可聘用专家评价折现率假设的合理性，并评估管理层点估计对重大不确定性敏感假设的披露是否恰当 C. 会计估计存在不确定性时，注册会计师应要求管理层改用可观察市场数据重新估计，否则出具保留意见 D. 折现率属于管理层主观判断，注册会计师无需对假设合理性获取进一步审计证据
某注册会计师在审计中识别出：被审计单位与甲公司签订了大额购销合同，但甲公司注册地址、联系电话与被审计单位完全相同，且交易价格明显偏离市场公允水平，管理层却未将该交易作为关联方交易披露。针对上述迹象，注册会计师首先应采取的最恰当审计程序是（ ） A. 直接出具保留意见审计报告，披露关联方交易未披露事项 B. 将该事项作为管理层舞弊嫌疑，立即向证监会报告 C. 进一步识别和评估重大错报风险，追加审计程序核实甲公司是否实际为关联方 D. 仅将合同金额重新计算并核对入账金额的准确性
注册会计师在审计甲公司时，发现管理层未对一项未决诉讼确认预计负债，仅在财务报表附注中进行了披露。经评估，该诉讼导致经济利益流出企业的可能性为'很可能'，且金额能够可靠计量。下列处理中，正确的是：A. 建议管理层按最佳估计数确认预计负债，并作相应披露 B. 仅在附注中披露即可，无需确认负债 C. 不确认也不披露 D. 直接出具否定意见的审计报告
某会计师事务所审计华宇公司2023年度财务报表时，了解到下列货币资金内部控制情况：①出纳员负责登记现金日记账和银行存款日记账，并每月编制银行存款余额调节表；②超过规定限额的库存现金于每日营业终了送存银行；③财务负责人定期抽查盘点库存现金，并与现金日记账核对；④收取现金与开具收据的职责由不同人员分别承担。上述情况中，属于货币资金内部控制缺陷的是（ ） A. ①② B. ①③ C. ① D. ①④
某公司货币资金内部控制存在以下四项安排：①出纳员每日登记现金日记账并负责银行对账工作；②库存现金限额核定后，超过限额部分于当日送存银行；③财务专用章由专人保管，个人名章由报销经办人自行保管；④银行存款余额调节表由记账会计（非出纳）编制并复核。上述安排中，违反货币资金内部控制中不相容职务分离要求的有（ ） A. ①③ B. ②④ C. 仅① D. 仅③
注册会计师在了解甲公司生产与存货循环时，需要识别各业务活动所涉及的单据。下列各项中，生产与存货循环中领用原材料业务通常应涉及的单据是（ ）。 A. 领料单 B. 销售发票 C. 银行对账单 D. 贷项通知单
某注册会计师审计甲公司2023年度财务报表时发现下列情形：（1）应付账款某明细账户期末借方余额20万元，系预付给供应商的货款；（2）有一笔应付账款40万元，因资产负债表日后才收到购货发票，未登记入账，商品已于年前验收入库。不考虑其他因素，注册会计师下列处理中正确的是：A. 借方余额20万元仍列示于应付账款，未入账40万元无需调整 B. 借方余额20万元重分类至预付款项，未入账40万元应建议调增应付账款 C. 借方余额20万元直接冲减预付款项，未入账40万元仅作审计说明 D. 借方余额20万元重分类至预付款项，未入账40万元因期后取得发票而无需调整
下列关于采购与付款循环内部控制的说法中，正确的是（ ）。A. 采购合同的签订由采购部门单独决定，无需审批即可执行 B. 验收部门应核对到货商品与订购单的数量和质量，并编制验收单 C. 应付账款记账人员可兼任付款审批人员，以提高效率 D. 付款凭单可由会计人员事后补编，无需与订购单、验收单核对 A. 采购合同的签订由采购部门单独决定，无需审批即可执行 B. 验收部门应核对到货商品与订购单的数量和质量，并编制验收单 C. 应付账款记账人员可兼任付款审批人员，以提高效率 D. 付款凭单可由会计人员事后补编，无需与订购单、验收单核对
注册会计师审计甲公司2023年度财务报表时，发现甲公司年末应收账款账面余额为5000万元，管理层按余额的5%计提坏账准备并已在报表中列示。下列各项中，注册会计师对应收账款坏账准备实施的审计程序恰当的是（ ）。A. 核对坏账准备本期计提数与信用减值损失明细账是否一致，并重新计算计提金额是否正确 B. 仅向管理层索取坏账准备计提书面声明，即可认可计提金额 C. 将坏账准备余额与存货跌价准备余额加总后与账面核对 D. 检查坏账准备是否已在利润表中单独列示为管理费用
注册会计师甲在对某公司存货审计时，评估重大错报风险为高水平。下列关于进一步审计程序的说法中，正确的是：A. 应主要依赖期中实施控制测试，以节约审计成本 B. 实质性程序应在期末或接近期末实施，且以细节测试为主，不运用实质性分析程序 C. 拟信赖的控制应在测试与信赖的时间间隔内运行，可在期末集中测试期中未覆盖期间 D. 应将控制测试与实质性程序结合使用，进一步审计程序的性质应以实质性程序为主，扩大范围并提高程序的不可预见性
某会计师事务所首次承接远航公司年报审计，项目组执行了解程序后获知以下信息：（1）公司管理层近年薪酬与利润目标挂钩且利润目标逐年递增；（2）公司本年新上线的存货管理系统尚未完成与财务系统的对接，需人工核对；（3）公司所处的原材料价格年内大幅波动。根据风险评估准则，下列关于上述事项的说法中正确的是： A. 管理层激励与利润挂钩、系统未对接、原材料价格波动均属于可能表明存在重大错报风险的事项 B. 仅新系统未完成对接属于可能表明存在重大错报风险的事项，其余属于经营风险，无需关注 C. 原材料价格波动属于财务风险，注册会计师评估重大错报风险时不必考虑行业状况 D. 注册会计师只需了解被审计单位的内部控制，无需了解其行业状况与经营环境
注册会计师首次接受委托审计乙公司2024年度财务报表。在审计期初余额时，下列关于期初余额审计目标与程序的说法中，正确的是：A. 注册会计师应对期初余额发表专门的审计意见并在审计报告中单独说明 B. 若上期财务报表由前任注册会计师审计，查阅前任的工作底稿后即可直接信任期初余额，无需实施其他程序 C. 期初余额审计的目标之一是确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报 D. 即使期初余额存在重大错报且拒绝调整，注册会计师也不应在审计报告中反映
某注册会计师对被审计单位2023年度财务报表实施银行存款函证程序。审计过程中发现：甲账户年末余额为0但报告期内曾有大量资金往来；乙账户于2023年10月已办理销户；丙账户为年末新开立的账户，年末余额正常。该注册会计师在确定函证范围时的下列做法中，正确的是：A. 仅对甲账户和丙账户实施函证，乙账户已注销无需函证 B. 对甲、乙、丙三个账户均实施函证 C. 仅对余额正常的丙账户实施函证 D. 仅对甲账户实施函证，零余额以外的账户视重要性而定
注册会计师甲于2×24年1月10日下午5时对某公司库存现金实施突击监盘，由出纳员当面清点，会计主管在场监交，监盘结果与现金日记账余额核对相符。下列关于库存现金监盘的说法中，正确的是（ ） A. 库存现金监盘应当事先通知出纳员，以便其做好准备工作 B. 库存现金监盘通常应实施突击性检查，监盘时出纳员和会计主管人员应在场 C. 库存现金监盘应由注册会计师亲自清点现金，出纳员回避 D. 库存现金监盘只能安排在资产负债表日当天进行
某注册会计师对被审计单位期末存货进行计价测试，拟对一批甲材料验证其账面成本是否合理。该材料期末账面单位成本为每千克120元，测试时获取的可证实单位成本为每千克105元，账面记录数量2 000千克，数量核对无误。下列各项中，注册会计师最恰当的做法是（ ）。 A. 认可账面记录，无需进一步处理 B. 提请被审计单位调整该批存货的账面成本，并考虑对财务报表的影响 C. 直接将该批存货调整为可变现净值 D. 仅在审计工作底稿中记录差异，不提请调整
某公司采购与付款循环的部分业务流程如下：请购部门填写请购单后，由仓储部门负责人审批；采购部门根据批准的请购单连续编号编制订购单并向供应商发出；货物到达后由采购部门验收并填写一式三联验收单；财务部门依据订购单、验收单和供应商发票相互核对后登记应付账款。下列对该流程的分析中，正确的是（ ） A. 请购由仓储部门审批体现了采购与验收职责的适当分离 B. 验收部门与采购部门未分离，导致验收单可能被用于掩盖未实际收货的虚假采购，是重大控制缺陷 C. 财务部门凭订购单登记应付账款，说明订购单是记录负债的主要依据 D. 请购单连续编号，可有效防止漏记采购业务
注册会计师在对华兴公司2023年度固定资产折旧实施实质性程序时，下列审计程序中，最有助于发现被审计单位少提折旧从而虚增当期利润的是（ ） A. 将本年度计提的折旧额与固定资产原值和既定折旧政策测算的应计提折旧额进行比较，并对差异进行调查 B. 检查固定资产的所有权属证明文件，确认资产是否归被审计单位所有 C. 实地观察固定资产，核实其是否存在 D. 函证应付账款余额，验证采购与付款记录的完整性
某会计师事务所审计华兴公司2023年度财务报表，在执行营业收入的实质性程序时，审计项目组成员提出以下做法：（1）从营业收入明细账中抽取大额销售记录，追查至销售合同、发运凭证及客户签收单；（2）将资产负债表日前后记录的收入交易与发运凭证的日期核对，检查收入是否记录于正确的会计期间；（3）向主要客户函证当年销售交易的发生额；（4）通过检查原始凭证，判断已入账收入交易是否均与被审计单位真实销售业务相关。上述做法中，属于营业收入截止测试实质性程序的是： A. （1） B. （2） C. （3） D. （4）