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某注册会计师审计W公司2023年度坏账准备。审计发现：应收账款明细账借方余额合计1200万元，某客户预收账款明细账借方余额100万元，W公司未将其并入计提基数；公司按其余额的5%计提坏账准备。计提前坏账准备科目贷方余额为80万元。不考虑其他因素，注册会计师应建议W公司对坏账准备作出的调整是：A. 补提5万元 B. 转回15万元 C. 转回5万元 D. 补提15万元
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2024年末，甲公司应收账款账面余额为2000万元，按账龄分析法测算应计提的坏账准备为100万元，坏账准备科目期末计提前已有贷方余额80万元。注册会计师审查后确认测算结果恰当，则甲公司应补提坏账准备的正确会计分录是（ ）。 A. 借：坏账准备 20 贷：信用减值损失 20 B. 借：信用减值损失 20 贷：坏账准备 20 C. 借：信用减值损失 100 贷：坏账准备 100 D. 借：坏账准备 80 贷：资产减值损失 80
注册会计师在审计华康公司2023年度财务报表时识别出下列事项：①管理层本年度首次实施复杂的衍生金融工具交易；②固定资产的日常维修费用核算方法多年未变；③研发支出资本化时点涉及重大管理层判断且金额重大；④银行存款余额调节表的编制属于常规低风险流程。依据审计准则关于特别风险的判断，上述事项中应确定为特别风险的组合是（ ） A. ①③ B. ①② C. ②④ D. ③④
在识别和评估重大错报风险时，注册会计师对下列事项进行分析：①甲公司本年首次对一项复杂的衍生金融工具采用公允价值计量，涉及大量管理层主观判断；②乙公司本年发生一笔金额重大、交易条款异常的海外资产置换（非常规交易）；③丙公司存货收发已全面实现高度自动化，人工干预极少；④丁公司管理层为完成业绩考核目标，存在虚增收入的动机。上述事项中，应当判断为特别风险的是：A. ①②④ B. ①③④ C. ②③④ D. ①②③
某注册会计师审计甲公司2023年末存货跌价准备。A材料账面成本120万元，预计可变现净值100万元；用A材料生产的K产品可变现净值150万元，K产品成本为135万元。审计前甲公司已对A材料计提跌价准备5万元。假设不考虑其他因素，正确的处理是（ ） A. A材料应按成本120万元与可变现净值100万元孰低计量，补提跌价准备15万元 B. A材料生产的K产品可变现净值高于其成本，A材料未发生减值，应转回已计提的5万元跌价准备 C. A材料应按可变现净值100万元计量，维持已计提的5万元跌价准备不变 D. A材料应补提跌价准备20万元，使其账面价值降至100万元
注册会计师在审计甲公司2023年末存货跌价准备时，发现某批存货账面成本为120万元，预计可变现净值为100万元，该公司已计提跌价准备5万元。下列处理正确的是： A. 应补提存货跌价准备20万元 B. 应补提存货跌价准备15万元 C. 无需调整 D. 应转回存货跌价准备5万元
某会计师事务所审计华阳公司采购与付款循环时，发现其内部控制中存在以下做法：①请购单由仓库人员根据存货水平提出并经授权审批；②订购单连续编号，但编号由采购员个人保管；③验收部门独立清点货物并将验收单副本直接送会计部门；④付款凭单须附请购单、订购单、验收单和供应商发票并经审核后编制；⑤应付账款记账员同时负责向供应商付款的银行转账操作。审计人员拟针对每一项评估其设计是否恰当，并确定控制测试程序。上述做法中，能够恰当体现采购交易内部控制中'适当授权'目标与'职责分离'原则同时得到贯彻的是：A. ①和② B. ①和③ C. ③和⑤ D. ②和④
甲会计师事务所对W公司2023年度营业收入实施实质性程序。注册会计师从营业收入明细账中抽取2023年12月若干大额销售业务，将发票、发运凭证、销售合同三者逐一核对，同时向部分客户函证应收账款及销售额。检查发现：一笔销售业务于2023年12月30日发货并取得发运凭证，但销售发票于2024年1月5日才开具，货款尚未收到，合同约定商品发出即控制权转移。该笔收入已在2023年确认，金额50万元。针对上述做法，下列判断正确的是： A. 收入应推迟至2024年确认，因为开票在2024年，2023年确认属于提前确认的截止认定错报 B. 收入应在2023年确认，因为在控制权转移（发货）的2023年12月30日满足收入确认条件，开票时点不影响确认期间 C. 收入应待收到货款后确认，函证程序即足以验证收入真实性 D. 应将50万元全部冲减2023年收入，因为缺少发票表明销售业务不成立
在销售与收款循环中，企业批准赊销信用时应编制的书面凭据是（ ）。开票、发货与记录销售等环节均需以相关单据为依据流转。下列哪项是赊销批准环节的专用单据？ A. 装运凭证 B. 销售单 C. 客户订购单 D. 贷项通知单
某注册会计师对被审计单位2023年度利息收入实施实质性分析程序。其根据月度加权平均定期存款余额20 000万元与合同年利率3%计算预期利息收入，账面记录的利息收入为654万元，注册会计师确定的可接受差异阈值为15万元。下列关于该程序的判断中，正确的是： A. 差异54万元已超过可接受阈值，注册会计师应调查差异成因，并评估其是否表明存在重大错报风险 B. 实质性分析程序只能提供间接证据，本题差异未超过阈值的5%，无需进一步处理 C. 预期值20 000×3%=600万元系注册会计师自行计算，缺乏独立性，不得作为评价基准 D. 只要账面记录与银行对账单核对一致，差异54万元即视为已获充分解释，无需再调查
某会计师事务所对甲公司2019年度财务报表实施审计。下列情形中，注册会计师必须实施控制测试的是（ ） A. 仅实施实质性程序不能为某一认定层次提供充分、适当的审计证据 B. 评估的重大错报风险为最高水平 C. 预期内部控制在整年运行中均无效 D. 针对的管理层认定缺乏相关的内部控制
注册会计师在评估重大错报风险后，拟实施进一步审计程序。下列关于进一步审计程序性质、时间和范围的说法中，正确的是（ ） A. 拟实施的控制程序预计不能获取与认定相关的充分、适当的审计证据时，无须再实施实质性程序 B. 重大错报风险越高，实施进一步审计程序的范围通常应当越大 C. 进一步审计程序只能采用实质性方案实施 D. 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都不必针对各类重大交易、账户余额和披露实施实质性程序
根据审计准则，内部控制包括下列要素：（1）控制环境；（2）风险评估过程；（3）信息系统与沟通；（4）控制活动；（5）对控制的监督。某注册会计师在了解被审计单位及其环境时，评估管理层如何识别与经营相关的风险并采取措施应对，这主要涉及内部控制的哪一要素？A. 控制环境 B. 风险评估过程 C. 控制活动 D. 对控制的监督
某注册会计师对赊销审批控制实施控制测试，确定可容忍偏差率为7%，预计总体偏差率为3%，样本量为100。测试后发现样本中有2例偏差，样本实际偏差率为2%。在评价样本结果时，下列判断正确的是（ ） A. 样本偏差率2%低于可容忍偏差率7%，控制运行有效，无需进一步考虑 B. 应将样本偏差率2%直接推断为总体偏差率，并与预计总体偏差率3%比较后得出结论 C. 应考虑抽样风险，将推断的总体偏差率上限与可容忍偏差率比较；若小于7%，可认为控制运行有效 D. 由于发现偏差，应直接认定控制无效，扩大样本量至1000
注册会计师在审计甲公司时获取了下列四项审计证据：（1）被审计单位管理层提供的书面声明；（2）注册会计师直接从甲公司开户银行获取的银行函证回函；（3）被审计单位会计部门自行编制的银行存款余额调节表；（4）注册会计师对甲公司存货监盘时亲自编制的盘点记录。下列关于上述证据可靠性的判断中，正确的是：A. 证据（1）最可靠，因其为书面证据 B. 证据（2）和（4）的可靠性均高于证据（1）和（3） C. 证据（3）最可靠，因其来源于被审计单位内部记录 D. 四项证据的可靠性相同，均属于内部证据
某注册会计师在审计甲公司应收账款时实施了以下程序：(1)直接向甲公司主要客户发函，要求客户书面确认欠款金额；(2)实地查看甲公司仓库中存货的盘点过程；(3)将甲公司本年度营业收入与上年度及同行业可比数据进行比较。上述三项程序依次分别属于获取审计证据的哪类审计程序？A. 函证、检查、重新计算 B. 函证、观察、分析程序 C. 询问、监盘、分析程序 D. 函证、观察、重新执行
在采购与付款循环审计中，注册会计师为证实固定资产是否真实存在，下列审计程序中最恰当的是（ ）。 A. 实地观察被审计单位的固定资产，核对实物与固定资产明细账记录是否一致 B. 检查固定资产的折旧政策是否符合企业会计准则的规定 C. 复核固定资产折旧计算表，验算本年度计提折旧金额是否正确 D. 检查固定资产入账价值的构成，验证其成本核算是否准确
注册会计师甲在对黄河公司2023年度营业收入执行实质性程序时，实施了下列四项工作：（1）将本年度营业收入与上年同期及月度数据进行比较分析，对异常波动实施进一步调查；（2）从营业收入明细账中抽取大额记录，追查至发运凭证、销售发票及记账凭证；（3）以当年12月31日为截止日，核对发运凭证日期与收入确认入账日期，检查是否存在跨期确认收入；（4）编制应收账款账龄分析表。上述程序中，属于营业收入实质性分析程序的是（ ） A. 程序（1） B. 程序（2） C. 程序（3） D. 程序（4）
注册会计师甲对乙公司2023年12月31日应收账款实施函证。下列情形中，最应当被视为函证程序失效、须追加替代程序的是：对丙公司的积极式询证函于12月30日由注册会计师亲自寄出，丙公司于次年1月12日直接复函至会计师事务所，回函确认金额与账面一致；另一家丁公司的回函由乙公司财务人员于1月15日转交注册会计师，信封已被拆封。A. 丙公司回函已获确认，丁公司回函因经被审计单位转交、信封已拆封，其可靠性存疑，应对丁公司应收账款实施替代程序或重新函证 B. 两家公司回函均直接来自客户，均可作为充分适当的审计证据 C. 丙公司回函在资产负债表日后收到，不能作为审计证据，应全额计提坏账准备 D. 丁公司回函经财务人员转交不影响其证据效力，无需进一步处理
某会计师事务所对甲公司2023年度财务报表实施审计。注册会计师评估认定层次重大错报风险为高水平，且拟信赖的内部控制运行有效性测试结果不支持原计划信赖程度。据此判断，下列关于进一步审计程序调整的说法中，正确的是（ ） A. 应将实质性程序的依靠程度提高，并可考虑在期末而非期中实施实质性程序，同时扩大实质性程序的范围 B. 因风险评估程序已经完成，进一步审计程序的性质不得作任何改变 C. 应缩小控制测试的范围，以降低审计成本 D. 进一步审计程序只能以实质性程序方式实施，不得实施控制测试