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本单元考点（5 个）
题目预览（5/13 题）
1. 注册会计师在评估某公司内部控制运行有效性的同时，还需对存货的期末计价是否恰当获取充分、适当的审计证据。针对后者，注册会计师应当实施的审计程序是（ ）。 A. 控制测试 B. 实质性程序 C. 重新执行 D. 函证内部控制的执行情况
2. 某会计师事务所审计华康公司2023年度财务报表时发现：（1）华康公司存放在外购销仓库的一批存货价值重大，注册会计师拟对该批存货实施监盘；（2）注册会计师向华康公司的重要客户发函询证应收账款，至审计报告日前仍未收到回函。下列处理正确的是：A. 对存放于外部仓库的存货，因无法亲自监盘，注册会计师可直接以函证仓库保管方存货数量替代监盘程序；B. 应收账款函证未获回函，注册会计师应实施检查期后回款、检查销售合同及发货凭证等替代程序，若仍不能获取充分适当审计证据则应考虑对审计意见的影响；C. 对未回函的应收账款函证，注册会计师只需再次发函一次，若仍无回函即可默认该应收账款真实；D. 存放于外部仓库的存货，注册会计师可以仅依据华康公司提供的仓储对账单确认其存在性，无须实施其他程序。
3. 审计人员在对某公司销售交易的内部控制进行控制测试时，拟采用审计抽样方法选取一定数量的销售发票样本进行检查。下列关于审计抽样基本方法的表述中，正确的是（ ） A. 统计抽样与非统计抽样的区别在于前者可用于控制测试，后者只能用于实质性程序 B. 无论采用统计抽样还是非统计抽样，都离不开审计人员的职业判断 C. 采用非统计抽样时，样本规模可以完全随机确定，无需考虑可容忍偏差率 D. 属性抽样主要用于对账户余额的金额准确性作出估计
4. 某注册会计师对应收账款内部控制实施控制测试，采用属性抽样。设定的可容忍偏差率为5%，计划的样本量为200，抽样时发现实际偏差3个，样本偏差率为1.5%，与预期偏差率一致。若注册会计师扩大样本量至400后追加发现1个偏差，则其最恰当的判断是：A. 样本偏差率为1%，低于可容忍偏差率，可以直接得出控制运行有效的结论 B. 样本总体偏差率为1%，无需考虑抽样风险即可接受控制 C. 样本偏差率（1%）虽低于可容忍偏差率，但仍需考虑抽样风险的影响，结合风险要素评估后才能对控制有效性作出结论 D. 应立即放弃控制测试，全部改用实质性程序
5. 某会计师事务所对华阳公司2023年度财务报表实施审计。下列有关函证与监盘程序的说法中，正确的是（ ） A. 注册会计师对应收账款实施函证时，若未收到回函，可径直以账面记录作为审计证据 B. 对纳入存货监盘范围的存货，注册会计师应亲自盘点并编制盘点表 C. 函证的询证函应由注册会计师直接控制和发出，回函应直接寄至会计师事务所 D. 注册会计师在存货监盘中发现某批存货已毁损，应直接建议管理层全额计提减值准备
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