考试税务师职业资格考试上册《所得税与会计调整》练习题

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本单元考点（5 个）

暂时性差异的识别递延所得税资产与负债确认所得税费用的计算会计政策变更的处理前期差错更正

题目预览（5/31 题）

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1. 2024年12月31日，甲公司库存商品成本为500万元，已计提存货跌价准备80万元（税法规定实际发生损失时方可扣除）；当日另持有一项交易性金融资产，账面价值为600万元，取得成本为480万元，公允价值变动全部计入当期损益。假定甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，且不存在其他纳税调整事项。则2024年12月31日甲公司应确认的递延所得税资产的金额为____万元。

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2. 甲公司2×23年12月31日一项交易性金融资产的成本为800万元，公允价值为960万元；一项预计负债的账面价值为200万元，该预计负债对应的支出在未来期间可全额税前扣除。假定甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用税率不变，且未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：分别计算上述资产、负债产生的暂时性差异的类型及金额，并计算2×23年12月31日应确认的递延所得税负债和递延所得税资产的金额。

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3. 甲公司2023年12月31日持有一台管理用设备，原值800万元，会计上已计提折旧400万元、减值准备100万元；税法规定该设备计税折旧总额为480万元，无减值准备，且折旧方法与会计残值差异均已在计税折旧中体现。企业适用企业所得税税率25%，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额。要求：(1)计算该设备2023年末的账面价值与计税基础；(2)判断暂时性差异的类型并计算其金额；(3)计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额并说明借贷方向。

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4. 2024年12月31日，甲公司一项交易性金融资产的账面价值为800万元，取得成本为650万元；一项预计产品保修费用对应的预计负债账面价值为120万元，税法规定实际发生时方可税前扣除。甲公司适用的企业所得税税率为25%，且预计未来期间税率不变。要求：（1）分别计算上述资产的账面价值与计税基础；（2）判断各自产生的暂时性差异类型及金额；（3）计算2024年末甲公司应确认的递延所得税资产与递延所得税负债金额。

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5. 甲公司2024年12月购入一台设备，成本为400万元，会计上按8年直线法计提折旧（无残值），税法规定按5年直线法计提折旧（无残值），折旧当年均计提全年。2025年度甲公司实现会计利润总额为800万元，适用所得税税率25%，除该折旧差异外无其他纳税调整事项。要求：（1）计算2025年末该设备账面价值与计税基础各为多少万元；（2）判断产生的是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并计算其金额；（3）计算2025年末应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额及方向。

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