考试税务师职业资格考试（税法二）上册《国际税收》练习题

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本单元考点（5 个）

境外所得税收抵免国际税收协定基本内容受控外国企业规则转让定价调整方法常设机构判定标准

题目预览（5/22 题）

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1. 我国某居民企业2023年度境内应纳税所得额为800万元。其在甲国的分支机构当年取得所得折合人民币100万元，已在甲国缴纳所得税20万元。已知抵免限额按分国不分项方法计算，我国企业所得税税率为25%。该企业当年实际应向我国缴纳的企业所得税为多少万元？ A. 200万元　B. 205万元　C. 220万元　D. 225万元

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2. 甲国公司接受乙国客户委托，在乙国境内为其安装一台大型设备。合同约定安装期为2024年3月1日至2024年8月31日，共6个月；因客户原因，实际完工交付日期为2024年9月20日，即设备安装活动在乙国境内连续持续了6个月零20天。根据我国对外签订税收协定中关于常设机构的判定标准（建筑、装配或安装工程以连续超过6个月为限），下列关于该公司在乙国是否构成常设机构的判断，正确的是： A. 实际持续时间6个月零20天，超过6个月，构成常设机构 B. 合同工期恰好6个月，未超过6个月，不构成常设机构 C. 只有连续超过12个月才构成常设机构，故不构成 D. 安装设备属于准备性辅助活动，一律不构成常设机构

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3. 中国居民企业甲公司直接持有设立在低税率国家的乙公司60%股权（无其他股东），乙公司2023年度实际税负率为8%，当年取得利润2000万元，无合理经营需要而未作分配。根据我国受控外国企业规则，下列表述正确的是： A. 乙公司未分配利润中归属甲公司的1200万元应视同分配，计入甲公司当期所得纳税 B. 因乙公司是境外企业，其利润未汇回前甲公司无需纳税 C. 乙公司全部2000万元利润均视同分配给甲公司纳税 D. 乙公司实际税负率8%高于12.5%，不适用受控外国企业规则

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4. 甲国居民企业直接持有乙国B公司60%股权，同时甲国另一家全资子公司持有B公司20%股权。按我国受控外国企业规则的持股认定标准，该居民企业对B公司的持股比例为____。由于B公司受中国居民企业控制且设立在低税率地区，无合理经营需要而累积利润不分配，税务机关可将其利润视同分配计入该居民企业当期所得，这一规则称为受控外国企业（CFC）规则。

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5. 中国居民企业甲公司直接持有B国乙公司100%股权，乙公司构成受控外国企业。2023年度乙公司实现利润总额1000万元，在B国实际缴纳所得税100万元（实际税负率10%，低于我国法定税率25%），该利润因无合理经营需要而未分配。按受控外国企业规则，该利润视同分配给甲公司，甲公司需就此补缴企业所得税。不考虑其他因素，甲公司应补缴企业所得税____万元。

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