组织架构与交易安排筹划 — 会计选择题

境内甲公司（企业所得税税率25%）拟拓展业务新设一经营机构，预计该机构第一年应税所得为-80万元（亏损），第二年应税所得为200万元。从税务筹划角度，若设为分公司，其亏损可与总公司汇总纳税；若设为子公司，则为独立纳税人，亏损不得与母公司汇总。两种组织形式下均不考虑其他纳税调整事项。问：就第一年亏损的利用而言，选择分公司形式比子公司形式可使甲公司集团两年合计少缴纳企业所得税多少万元？ A. 20万元　B. 25万元　C. 40万元　D. 50万元