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某税务师在审查甲公司2024年度企业所得税汇算清缴资料时发现，该公司2023年度购入的管理用设备因计算错误多计提折旧20 000元，该差错金额重大，公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用税率25%。不考虑其他因素，甲公司2024年发现该差错时正确的账务处理是： A. 借：累计折旧 20 000 贷：以前年度损益调整 20 000 B. 借：累计折旧 20 000 贷：管理费用 20 000 C. 借：固定资产 20 000 贷：以前年度损益调整 20 000 D. 借：累计折旧 20 000 贷：利润分配——未分配利润 20 000
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税务师事务所代理某增值税一般纳税人办理纳税申报，受托人登录电子税务局完成数据录入后，系统提示申报表与发票数据比对不符。根据电子申报代理操作规范，受托人正确的处理是（ ） A. 直接忽略提示继续提交申报 B. 核实差异原因，更正申报数据后重新提交比对 C. 改用线下窗口申报以绕过比对校验 D. 删除系统内发票数据后再次申报
某公司财务经理在制定下一年度财务规划时，关注到以下四项因素：①中国人民银行下调金融机构贷款基准利率；②国家出台新的税收征管法规；③该公司所处的行业竞争格局发生变化；④该公司内部推行新的全面预算管理制度。上述因素中，属于企业财务管理宏观环境（外部总体环境）的是（ ） A. 仅①② B. 仅①③ C. 仅②④ D. ①②③④
某企业财务经理在日常决策中坚持：不将所有资金投向单一项目，涉及不同时点现金流量时统一折算为现值再比较，并以股东财富增长为衡量标准。以上做法分别体现了财务管理的哪三项基本原则？ A. 风险分散原则、货币时间价值原则、价值创造（股东财富最大化）原则 B. 成本效益原则、收支平衡原则、依法理财原则 C. 风险分散原则、权责利相统一原则、利益关系协调原则 D. 货币时间价值原则、资源合理配置原则、风险与收益均衡原则
某税务师事务所代理甲公司进行增值税纳税申报时，下列做法中正确的是：A. 以甲公司名义按规定的申报期限向主管税务机关报送增值税纳税申报表及其附列资料 B. 以事务所名义代甲公司缴纳税款并开具完税凭证 C. 将甲公司未开票收入剔除后申报，以减少申报表填写工作量 D. 在申报成功后留存甲公司全部账簿凭证归事务所所有
根据鉴证业务基本准则，下列业务中属于「其他鉴证业务」的是（ ）。 A. 对财务报表整体发表审计意见的业务 B. 对上市公司财务报表进行审阅并提供有限保证 C. 对被审计单位内部控制有效性执行鉴证并发表结论 D. 为企业管理层设计内部控制制度并收取咨询费 解析提示：区分基于责任方认定的鉴证业务、直接报告业务与不含保证的商定程序及咨询服务。
某会计师事务所同时承接甲公司的三项业务：（1）对甲公司年度财务报表出具审计报告；（2）对甲公司编制的盈利预测的编制过程执行商定程序并报告发现；（3）为甲公司设计内部控制制度并提出改进建议（不提供任何鉴证结论）。关于上述业务的性质，下列判断正确的是： A. 第（1）（2）项均属于鉴证业务中的合理保证业务 B. 第（1）项属于合理保证业务，第（2）项属于基于责任方认定的有限保证业务 C. 第（1）项属于合理保证业务，第（2）项属于商定程序的相关服务，第（3）项属于咨询等非鉴证服务 D. 第（2）（3）项均属于有限保证的鉴证业务
某增值税一般纳税人采取电子发票服务平台开具增值税专用发票，其通过授信额度管理取得开票额度。下列关于增值税专用发票使用管理的表述中，正确的是（ ）。A. 纳税人可以同时通过纸质发票额度管理和授信额度管理两种方式取得开票额度 B. 通过授信额度管理取得的开票额度，无需税务机关逐户核定，由系统根据纳税人的信用等级和涉税风险等因素自动赋予 C. 纳税人当月开具的增值税专用发票，必须于当月全部验旧后才能继续领用新额度 D. 增值税专用发票开具后，购买方无论是否用于申报抵扣，均须在开票当月完成用途确认
某税务师事务所受托办理甲公司变更税务登记。经审核发现：甲公司已于市场监督管理部门办理法定代表人变更登记并换发营业执照，尚在办理税务变更手续过程中。下列关于变更税务登记代理操作的说法中，正确的是（ ） A. 无需向税务机关报告，由税务机关自动同步变更信息 B. 应当自市场监管部门变更登记之日起30日内，持营业执照等资料向税务机关申请变更税务登记 C. 应当自营业执照换发之日起60日内申请变更税务登记 D. 变更法定代表人无需办理税务变更，只在纳税申报时说明即可
某税务师事务所代理一家有限责任公司的变更税务登记业务。下列事项中，纳税人无需办理变更税务登记的是（ ）。 A. 公司更名为“宏达科技有限公司”，须自工商变更登记之日起30日内向税务机关申报办理变更税务登记 B. 公司法定代表人由张某变更为李某，应持有关证件向原税务登记机关申请变更税务登记 C. 公司因经营地址在同一辖区内迁移，应申请变更税务登记而非注销后重新设立登记 D. 公司因经营不善被工商行政管理机关吊销营业执照，只需办理变更税务登记即可继续经营
某税务师事务所代理一家新设商贸公司办理涉税事项。关于税务登记及其电子信息管理，下列说法正确的是（ ） A. 纳税人办理设立税务登记后，税务机关通过金税系统录入的信息即为税务登记的电子信息，无需再核发纸质证件 B. 税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造 C. 纳税人可以将税务登记证件转借给关联企业临时使用 D. 电子信息与纸质税务登记证件内容不一致时，以纳税人自行填写的信息为准
某会计师事务所对华兴公司2023年度财务报表实施审计。审计中注意到：财务报表批准报出日之前，华兴公司一家重要子公司于2024年2月遭重大火灾，厂房损毁严重，该事项已在报表附注中充分披露，但不影响2023年12月31日的财务状况。此外，注册会计师无法对存放于境外的某项存货实施监盘，且替代程序无法提供充分、适当的审计证据，该未发现错报可能对财务报表产生重大且广泛的影响。假设不存在其他事项。针对上述情况，注册会计师应出具的审计报告类型是（ ） A. 带强调事项段的无保留意见 B. 保留意见 C. 无法表示意见 D. 否定意见
注册会计师完成对某公司财务报表审计后，认为财务报表在所有重大方面按照企业会计准则编制，公允反映，且审计过程中未受限制。据此，注册会计师应当发表的审计意见类型是（ ） A. 保留意见 B. 无保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见
注册会计师甲对乙公司期末存货实施监盘。盘点现场情况如下：（1）乙公司以受托代销商品名义存放了丙公司委托销售的一批货物，账面未纳入存货范围；（2）有一批已办理销售出库手续但购货方尚未提货的产成品仍存放在乙公司仓库，乙公司已将其从存货明细账中转出；（3）仓库一角堆放的存货因苫布遮挡未能观察到盘点状态。下列关于甲注册会计师处理的说法中，正确的是（ ） A. 对第（1）项应要求乙公司纳入存货范围并计价列报 B. 对第（2）项应恢复计入乙公司期末存货 C. 对第（3）项应另行安排盘点或以替代程序验证，否则考虑对审计意见的影响 D. 监盘只能证实存货的存在认定，不能对任何权利义务提供证据
某公司以发出商品作为收入确认时点。审计人员发现：2023年12月28日发出商品一批，2024年1月4日才开具销售发票并于当日确认收入，合同约定客户自发货时取得商品控制权，该笔交易金额为50万元。不考虑增值税。针对该事项，下列处理正确的是：A. 属于正常的跨期开票，无需调整 B. 属于提前确认收入，2023年末应调增营业收入50万元 C. 属于推迟确认收入，2023年末应调减2024年营业收入50万元、调增2023年营业收入50万元 D. 该事项只影响应收账款，不影响营业收入
注册会计师在审计甲公司时发现：销售循环中一笔大额赊销收入缺乏发货单据支持，同时存货循环的存货监盘未发现对应数量的产成品发出记录。该疑点最可能引发的后续审计程序是（ ） A. 扩大银行存款函证范围以核实资金收付的真实性 B. 追查该销售对应的出库单与货运凭证，并复核存货结转记录以验证交易的真实性与完整性 C. 重新计算本期折旧费用以验证采购循环的截止性 D. 仅向销售部门询问即可解除对该笔收入的疑虑，无需其他程序
某税务师事务所承接A公司涉税鉴证业务，项目实施中形成的工作底稿存在下列情形：①甲税务师编制的底稿上注明“已按准则复核”，但未签名及注明复核日期；②乙税务师将底稿复印后交由委托方保管备份；③底稿在业务报告日后第六十日整理归档完毕；④归档后，因补充新证据，丙税务师直接在原底稿上修改数据并删除原记录。上述情形中，符合涉税服务工作底稿管理规范的是：A. ①和③ B. ②和④ C. 仅③ D. 仅②
某税务师事务所在承接涉税鉴证业务时，项目组已按计划完成外勤工作并拟出具报告。下列关于该业务质量控制的做法中，错误的是（ ） A. 报告出具前由未参与该项目的注册税务师进行复核 B. 项目负责人确认工作底稿记录完整后方可签发报告 C. 对风险较高的鉴证项目实行项目质量控制复核 D. 为赶在委托方要求的期限内出具报告，项目负责人自行免除独立复核环节 A. 报告出具前由未参与该项目的注册税务师进行复核 B. 项目负责人确认工作底稿记录完整后方可签发报告 C. 对风险较高的鉴证项目实行项目质量控制复核 D. 为赶在委托方要求的期限内出具报告，项目负责人自行免除独立复核环节
税务师事务所承接某企业的纳税申报代理业务后，项目组在工作底稿中记录了涉税服务过程中的各类资料。下列关于涉税服务证据采集与保存的说法中，正确的是（ ） A. 证据可以由项目组成员口头回忆形成，无需留存书面或电子载体 B. 采集的证据应当真实、合法、完整，并妥善归档保存 C. 服务结束后即可随意销毁工作底稿及证据资料 D. 电子形式的证据资料不能作为涉税服务证据保存
某注册会计师在审计甲公司时，为验证应收账款的存在性，向部分重要客户发出询证函；同时检查了销售与收款环节内部控制是否得到有效执行；此外还对应收账款余额执行函证未回函项目的替代测试，检查相关销售合同与发货单据。上述程序中，属于实质性程序（细节测试）的是：A. 发出积极式询证函并检查内控执行情况 B. 检查销售与收款环节内部控制执行有效性 C. 对未回函项目检查销售合同与发货单据 D. 观察仓库盘点并与账面记录核对销售数量 A. 发出积极式询证函并检查内控执行情况 B. 检查销售与收款环节内部控制执行有效性 C. 对未回函项目检查销售合同与发货单据 D. 观察仓库盘点并与账面记录核对销售数量